מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 338 6.7 מניעת התחמקות מקיומו של מוסד קבע Preventing the artificial avoidance of PE Status (Action 7) השינויים הנרחבים שנעשו בהגדרת מוסד קבע, נועדו להקל על התנאים להתהוותו של מוסד קבע. ראשית, הופחתה החשיבות למקום בו משתכלל משפטית החוזה ו/או נכנס לתוקפו. הגישה החדשה היא כי פעילותו של סוכן תלוי הנעשית בשם חברה זרה המסייעת להשתכללות הסכמים עם לקוחות, לרבות סיוע משמעותי במהלך המשא ומתן, תיחשב כנוכחות משמעותית הי וצרת מוסד קבע עבור החברה הזרה אלא אם הסוכן מבצע את הפעילות במהלך העסקים הרגיל בהיותו עוסק עצמאי (בלתי תלוי). כמו כן, נוסף חריג לכלל ה"עזר וההכנה" המנוי בסעיף 5(4 ). החריג נועד להבטיח כי חברה אשר נצמחים לה רווחים במדינת המקור בגין פעילות משמעותית המהווה בפו על את ליבת העסק, תמוסה במדינת המקור אף אם מאפייני הפעילות מתאימים להגדרה של פעילות "עזר והכנה". יתרה מכך נוסף הסדר אנטי תכנוני המגביל את האפשרות של חברות רב לאומיות לפרק או לפצל את הפעילות על מנת להתחמק או לייצר הימנעות מלאכותית ומכוונת ממוסד קבע. על מנת ל התגבר על חוסר הוודאות בייחוס רווחים למוסד קבע כתוצאה מן השינויים שנערכו ועל מנת ליצור ודאות גדולה יותר הארגון פירסם במהלך 2016 דו"ח בנושא זה, אולם דו"ח זה לא הצליח להציג עמדה מוסכמת על הצדדים ונכון להיום ישנה דרך ארוכה עד שעניין חשוב זה יוסדר. 6.8 מחירי העברה ויצירת ערך - עסקאות בנכסים בלתי מוחשיים/ייחוס רווחים לסיכוני הקבוצה/עסקאות בסיכון גבוה Aligning transfer pricing outcomes with value creation (Action 8-10) הדו"ח הסופי בנושאים דלעיל, מבקש להבטיח כי התוצאה הכלכלית של פעילות בין חברתית הכפופה לכ ללי מחירי העברה תשקף את יצירת הערך המשתקפת מהפעולות הכלכליות שמתבצעות במסגרת - הקבוצה ייחוס רווחים התואם את הפעולות והסיכונים החלים על כל חברה וחברה בקבוצה. הדוחות בנושאים אלו חולקו לשלושה היבטי מפתח בהם זוהו כשלים במדיניות מחירי העברה הקיימת: Action 8 מנס ה להתמודד עם עסקאות המבוססות על קניין רוחני, לאור העובדה כי קיימת אי התאמה בין רווחים המופקים בזכות קיומם של נכסים בלתי מוחשיים לרווח המיוחס לחברה במסגרת מדיניות מחירי העברה הקיימת; Action 9 מבקש להפחית את המשמעות הניתנת להסכמים הבין חברתיים, תוך העדפת ייח וס רווחים על בסיס הפעילות הכלכלית המתקיימת בכל אחת מחברות הקבוצה הלכה למעשה; ו - Action 10 המבחין בין עסקאות המתייחסות לשירותים נלווים לעומת שירותים המניבים ערך רב לקבוצה. במאי 2016 אומצו דוחות אלו כעדכון להנחיות ה - OECD בתחום מחירי העברה וכיום אלו הן ההנחי ות הרשמיות בנושא זה. 6.9 ניתוח המידע הקיים - מדידה ופיקוח Measuring and Monitoring BEPS (Action 11) הדו"ח מתמקד באיסוף מידע סטטיסטי ביחס להשפעת תכנוני המס הבינלאומיים של תאגידים רב לאומיים על תוצאות המס שלהם. בעוד השפעת תכנוני המס ביחס להוצאות המס ניתנת למדידה, ה - OECD מבקש מהמדינות המשתתפות בפרויקט ה - BEPS לנתח ולשתף מידע סטטיסטי ביחס למידע המתקבל, למשל דרך דיווח ה - Country by Country . בדרך זו מבקש ה - OECD לבחון את ההשפעה של הפעילות בתאגידים רב לאומיים על הכלכלה המקומית והגלובלית, ולא רק ביחס לתוצאות המס. 6.10 . חובת גילוי מידע (טיפול בתכנוני מס אגרסיביים) - העמקת השקיפות בין משלמי המס לרשויות, והענקת ודאות למשלמי המס Mandatory Disclosure Rules (Action 12) - על פי ה OECD , ההתמודדות עם היעדר מידע רלוונטי, מקיף וזמין בכל הנוגע לאסטרטגיות תכנון מס אגרסיבי של ניש ומים ברחבי העולם, הפכה להיות אחד מן האתגרים העיקריים העומדים בפני רשויות מס רבות בעולם. גישה ונגישות למידע מעין זה מאפשרת הלכה למעשה להגיב במהירות ל"סיכוני המס" הגלומים בתכנונים ובעסקאות האגרסיביות ולהתמודד איתם באמצעות הערכת הסיכון והיערכות מוקדמת לקראתו, באמצעות ביקורת או שינויים בחקיקה או בתקנות.