מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 339 - תוכנית ה BEPS ( Action 12 ) זיהתה את היתרונות הרבים בעיצוב ופיתוח כלים שנועדו לאפשר ולהגדיל את זרימת המידע על סיכוני המס הטמונים בתכנונים ועסקאות אגרסיביות בעבור רשויות המס וקובעי המדיניות. לכן, הדו"ח הסופי נות ן המלצות לעיצובם וחיקוקם של כללים המחייבים גילוין של עסקאות אגרסיביות, הסדרים פוגעניים או מבני מס בהתחשב בעלויות המנהליות לרשויות המס ובהסתמך על עליה במספר המדינות אשר משטר המס שלהן מכיל כללים מעין אלה. 6.11 תיעוד מחירי העברה ודיווח נפרד בכל מדינה Transfer Pricing Documentation (Action 13) הנושא בעל ההשפעה הגדולה ביותר, אשר כלל גם את מרבית התגובות מצד ציבור העסקים והמייצגים, הינו נושא הדיווח הרב מדינתי בנושא מחירי העברה. לאחר דיונים רבים, ובעקבות תגובות רבות מצד הציבור, הושגה הסכמה על דרישות תיעוד מחירי העברה, אשר ישפרו באופן ניכר את איכות המידע המועבר לרשויות המס. יחד עם זאת, התגובות הרבות לא נעלמו מעיני הועדה ולפיכך הוחלט להגביל את מידת התיעוד לאור העלויות הכספיות הכרוכות בכך, ולאור מידת החשיפה של רשויות המס למידע עסקי רגיש של החברות הרב לאומיות. בהתאם, חברה רב לאומית תידרש להציג שלושה סטים של דיווחים:  קובץ ראשי (Master File) - הסבר כללי על העסקים המנוהלים ידי -על הקבוצה;  קובץ מקומי (Local File) - מידע ספציפי ומפורט על עסקאות בין - חברתיות במדינה ספציפית;  דו"ח "Country by Country" - חל רק ביחס לחברות רב לאומיות גדולות ( Large MNE's ) שמחזור עסקאותיהן עומד על 750 מיליון אירו ומעלה. הדו"ח אשר יוגש לרשויות המס במדינה בה פועלת החברה האם של הקבוצה כולל מידע לגבי כל אחת מהחברות בקבוצה בדבר הכנסות, מסים ששולמו, ואינדיקטורים המצביעים על פעילות כלכלית (מספר עובד ים, מצבת הנכסים). דו"ח Country by Country וכן מבנה התיעוד החדש (קובץ ראשי ומקומי) חלים במדינות רבות בעולם מיום 1 בינואר 2016 והדו"ח הראשון צפוי להיות מוגש ביחד עם דוחות המס של 2016 . בימים אלה מקודמת כאמור חקיקה בישראל שצפויה להחיל דו"ח זה מיום 1 בינואר 2016 אולם כאמור לעיל הליך חקיקה זה טרם הסתיים. יצוין כי החל בדוח של שנת 2017 הדוח צפוי להיות מופץ למדינות הרלוונטיות ובתנאי שהן חתמו על ההסכם הרב לאומי בענין זה. הדיווח כאמור נועד לספק כלי רב עוצמה בידי רשויות המס לבצע "הערכת סיכונים" בדבר האפשרויות להסטת ר ווחים לצורך ההחלטה על אופן הטיפול בארגון. מאידך, ה - OECD דורש מרשויות המס לנקוט משנה זהירות באשר לאופן העברת המידע וטיפולו במטרה למנוע זליגה של המידע הרגיש. שילובם של שלושת המסמכים, יכתיב התנהלות ברורה ועקבית יותר של נישומים לגבי מדיניות מחירי העברה של צה. הקבו 6.12 פתרון מחלוקות Public Dispute (Action 14) סוגיית פתרון מחלוקות היא הסוגיה החשובה ביותר ומטרתה להתמודד ולמנוע מצב של כפל מס אשר עשוי לפגוע בסביבה העסקית, ביצירת השקעות חדשות וביצירת מקומות עבודה חדשים. כפל מס אף מגדיל את עלות ההון ועלול להרתיע משק יעים. הצעדים להתמודדות במסגרת התוכנית נוסדו על מנת לחזק ולייעל את " נוהל ההסכמה ההדדית " ביישוב המחלוקות הנגזרות מן האמנות הבילטרליות ופתרונן במסגרת הבין מדינתית. בנוסף, נקבעו סטנדרטים מינימליים להבטחת הטמעה מלאה של נוהל הסכמה הדדית ויישומן של האמנות באופן מ לא ובתום לב, תוך הבטחה כי המחלוקות נפתרות בזמן סביר ושימוש בנוהל הסכמה הדדית כל אימת שנדרש לכך. 6.13 פיתוח אמנה רב מדינתית Multilateral Tax Treaty (Action 15) במטרה לאפשר יישום מהיר של ההמלצות שקשורות לאמנות מס הושגה הסכמה בין המדינות החברות לנסח אמנת מ ס רב מדינתית/צדדית, אשר לאחר חתימת המדינות תהיה ברת תוקף מחייב ותשנה בהתאמה את האמנות הרלוונטיות. כאמור לעיל אמנה זו נחתמה ב - 2017 ואף אושרה ידי -על מדינות שונות לרבות ישראל ב - 2018 . האמנה נכנסה לתוקף ב -1 בינואר 2019 .