מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 116 3. מקרים בגינם קיימת חובת הודעה לרשות המסים א) חובת הודעה על היוצר תחול במקרים הבאים: א. 1. לפי סעיף 75 טז 1 (א) לפקודה, יוצר תושב ישראל שיצר בשנת המס נאמנות או שהקנה לנאמן בשנת המס נכס או הכנסה מנכס, יהיה חייב בהגשת הודעה למנהל בתוך 90 ימים מיום יצירת הנאמנות או ההקניה עם זאת, יוצר שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, לא יחויב להגיש הודעה כאמור במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל, ובלבד שבמשך כל התקופה האמורה הקנה לנאמנות רק נכסים המצויים מחוץ לישראל או הכנסות מנכסים שנמצאים מחוץ לישראל 62 . בתום עשר השנים האמורות על היוצר להגיש את ההודעה עד ליום 30 באפריל בשנת המס הראשונה לאחר שתמה אותה תקופה; במקרה בו חלה על היוצר חובה להגיש דוח לפ י סעיף 131 , תוגש ההודעה האמורה במועד הגשת הדוח (סעיף 75 טז 1 (א 1 ) לפקודה). א. 2. לפי סעיף 75 טז 1 (ג) לפקודה , יוצר תושב חוץ אשר היה לתושב ישראל (עקב היותו "תושב ישראל לראשונה" או "תושב חוזר"), ומשום כך הנאמנות שינתה סיווגה מנאמנות יוצר תושב חוץ לנאמנות נהנה תושב חוץ או לנאמנות תושבי ישראל , יהיה חייב בהגשת הודעה למנהל עד ליום ה -30 באפריל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה היה לתושב ישראל. במקרה שבו היוצר חייב בהגשת דוח לפי סעיף 131 לפקודה - תוגש באותו מועד גם ההודעה בדבר הנאמנות. במקרה שבו הנאמנות כוללת רק נכסים מחוץ לי שראל או הכנסות מנכסים כאמור, תידחה חובת הדיווח לתקופה של עד עשר שנים. עם זאת, ברגע שבו במהלך תקופת עשר השנים הוקנו לנאמן נכסים או הכנסות מנכסים המצויים בישראל, תיפסק לאלתר הדחייה בחובת הדיווח ויהא על היוצר לדווח החל משנת המס הראשונה שלאחר הקניית הנכסים או ההכנסה כאמור. יוצר שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, יהא חייב בהודעה כאמור, אם בעת שהיה לתושב ישראל יש לנאמן בנאמנות גם נכס בישראל או הכנסה מנכס בישראל. ואולם, לעניין פרטי הנכסים וההכנסה, יפרט היוצר רק את פרטי הנכסים בישראל וההכנסה שמקורה בנכס ים בישראל, שהקנה היוצר לנאמן בחמש השנים שקדמו לשנת המס שבה היה היוצר לתושב ישראל. ב) חובת הודעה על הנאמן תחול במקרים הבאים: ב. 1. כינונה של נאמנות לפי צוואה - בתוך 90 ימים ממועד קיום הוראות הצוואה בדבר כינון הנאמנות. ב. 2. שינוי סיווגה של נאמנות כלשהי - עד ל - 30 באפריל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה שונה סוג הנאמנות. ואולם אם חלה על הנאמן חובה להגיש דוח לפי סעיף 131 לפקודה - במועד הגשת הדוח. הוראה זו לא תחול על שינוי סווגה של נאמנות ל"נאמנות תושבי ישראל" משום שיוצר אחד בה או נהנ ה אחד בה, לפי העניין, היה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, ובלבד שבעת שהיה לתושב ישראל כאמור יש לנאמן בנאמנות רק נכס מחוץ לישראל או הכנסה מנכס מחוץ לישראל. 62 יצוין כי בהצעת חוק ההסדרים לשנים 16- 2015 , מוצע לצמצם באופן משמעותי את הפטור מחובת הדיווח הניתנים כיום לעולה חדש (תושב ישראל לראשונה) ולתושב חוזר ותיק.