מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 5 - מיסוי כללי : דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן 128 3. מכירת ביטקוין מהווה מכירת נכס ולא "מטבע" ועל כן הרווח חייב במס ע"מ 11503-05-16 נועם קופל נ' פקיד שומה רחובות נועם קופל (" המערער ") רכש ביטקוין בשנת 2011 ומכרו בשנת 2013 בריווח של 8,278,645 ש"ח. המערער דיווח על הרווח האמור כהפרשי הצמדה שקיבל יחיד שלא במסגרת עסקו ולכן פטורים על פי סעיף 9(13 ) לפקודה. פקיד השומה "( המשיב ") סבר כי הביטקוין אינו מטבע וממילא אינו מטבע חוץ. לגישת המשיב הביטקוין נכלל בהגדרת נכס ולפיכך הרווחים ממנו חייבים במס רווח הון. פסק הדין של בית המשפט המחוזי מרכז - לוד מפי השופט בורנשטין, קובע כי בסוגיה זו התקבלה עמדת המשיב מהנימוקים הבאים : (1) הביטקוין אינו עונה להגדרת מטבע שכן אינו שקל חדש. (2) הביטקוין אינו עונה להגדרת מטבע חוץ כי אינו שטר כסף או מעות, משמע אין לו ביטוי פיזי מוחשי כלשה ו. כמו כן אינו נקבע כהילך חוקי באף מדינה. (3) אף מדינה לא קבעה כי מדובר במטבע לצרכי מיסוי. (4) לא עלה בידי המערער להוכיח כי הביטקוין ממלא איזו מהפונקציות המקובלות בעולם הכלכלה על מנת לסווגו כ"כסף" או כ"מטבע" לאמור: א. אמצעי חליפין להעברת ערך עבור סחורות; ב. אוגר ערך; ג. יחידת חישוב ערך (5) הפטור הקבוע בסעיף 9(13 ) לפקודה נועד לפטור רווחים שמהווים שמירה על ערך הכסף, הרווח מהביטקוין אינו מהווה שמירה על ערך הכסף אלא בהתעשרות אמתית ולכן לא צריך לחסות תחת הפטור האמור. (6) הביטקוין לא עונה להגדרת נייר ערך, כי לא ניתן לקבל את זה שהונפק על - ידי תאגיד שכן רשת מחשבים אינה עונה להגדרת תאגיד ואין למחזיק בו זכות לדרוש מאותה רשת שום זכות. ובכל מקרה לא ניתן לראות בו גם כנייר ערך וגם כמטבע בו הוא נקוב. (7) אף ברמה החשבונאית לא הוכח כי ניתן לראות בביטקוין כמטבע. בית המשפט קבע כי לעת הזו , ובוודא י בשנות המס שבערעור, לאור המצב המשפטי והעדויות שהובאו בפניו, לא ניתן לומר כי הביטקוין מהווה "מטבע" לצרכי מס, במובן זה שרווחי הביטקוין פטורים ממס כדין הפרשי הצמדה (הפרשי שער) על מט"ח. השופט לא פוסל שיבוא יום בו יחול מפנה מסוג זה או אחר, כלכלי ו/או משפטי שי ביא לכך שהביטקוין יהפוך ל"מטבע". למעשה לא מן הנמנע כי ההכרה כמטבע תתקבל בנוגע ל"מטבע וירטואלי" אחר. עם זאת, זהו אינו מצב הדברים כיום ועוד רחוקה הדרך לשם. להרחבה - ר אה חוזר מסים 15.2019 של משרדנו . 4. ICO - הנפקת "אסימונים דיגיטליים" למתן שירותים ו/או מוצרים בפיתוח ( Utility Tokens )- חוזר מס הכנסה 7/2018 ביום 13 במרץ 2018 פ רסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 7/2018 , בנוש א ICO - הנפקת "אסימונים דיגיטליים" למתן שירותים ו/או מוצרים בפיתוח ( Utility Tokens ). הח וזר מפרט את עמדת הרשות בנושא ומביא לידי ביטוי מספר היבטים מבחינת דיני המס. לצרכי מס הכנסה - לעמדת הרשות, בהקשר לאסימונים מהסוג האמור, תמורות ה ICO- בחברה המנפיקה את האסימונים יוכרו כהכנסה נדחית אם קיימת לחברה המנפיקה מחויבות לפתח פלטפורמה, לספק מוצרים או שירותים וזאת בתמורה לאסימונים שהונפקו לציבור.