מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 5 - מיסוי כללי : דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן 130 5. אופן רישום תקבולים המתקבלים באסימונים מבוזרים - החלטת מיסוי מס' 0209/18 החלטת מיסוי בהסכם מס' 0209/18 של רשות המסים עוסקת באופן רישום תקבולים המתקבלים באסימונים מבוזרים. העובדות: חברה פרטית תושבת ישראל ( "החברה" ) עוסקת במתן שירותים אישיים ובייעוץ ללקוחותיה השונים. חלק מלקוחות החברה מעוניינים לשלם עבור שירותיה באסימונים מבוזרים כדוגמת ביטקוין, את'ריום וכד' ( "האסימונים" .) החלטת המיסוי ותנ איה: במועד התקבול של האסימונים, החברה תרשום בספר רישום עסקאות חליפין את סכום האסימונים שהתקבלו בפועל בהתאם להוראות סעיף 19 א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג - 1973 . במידה והחברה תממש את האסימונים שהתקבלו למטבע (ש"ח, דולר וכד'), בתוך התקופה הנד רשת עד למועד הוצאת חשבונית מס לפי חוק מע"מ ( "התקופה" ), אזי תוכל החברה להוציא את חשבונית המס ללקוח על פי הסכום ברוטו שהתקבל בפועל במועד המימוש. מחיר העסקה לעניין הוצאת חשבונית המס יהיה בהתאם לשער המימוש המחושב בפועל ולפני עלויות מימוש ככל ויהיו. במידה והח ברה לא תממש את האסימונים שהתקבלו בתוך התקופה, חשבונית המס תירשם על פי "השער הממוצע בתקופה" של האסימונים שהתקבלו בתוך התקופה. חישוב השער הממוצע לתקופה יבוצע על בסיס השערים המפורסמים לפי ממוצע העסקאות בזירות מסחר מהותיות לאסימונים כלהלן: = שער ממוצע בתקופה 2/ השער הגבוה בתקופה). + (השער הנמוך בתקופה במידה והחברה בוחרת מקור מידע לקביעת שווי עסקאותיה (על פי אתר אינטרנט מסוים), לא תוכל לחזור בה ותהא מחויבת להמשיך לקבוע את עסקאותיה לפיו. החברה תכיר בהוצאות שהוצאו במסגרת מימוש של אסימונים רק במקרה של מימוש בפוע ל ובהתאם לדיני המס הרלוונטיים, החברה לא תכיר בהוצאות שלא נשאה בהן בפועל ומס תשומות בגין הוצאות כאמור יותר ככל ומתקיימים כל התנאים הקבועים בסעיפים 38 -ו 41 לחוק מע"מ. במידה והחברה לא מימשה את האסימונים בתקופה, הסכום שיירשם בחשבונית המס בהתאם לאמור לעיל, ייח שב ל"מחיר המקורי" של האסימונים לצורך חישוב הרווח/הפסד שייווצר בעתיד, ככל ו יהיה. בגין מימוש האסימונים החברה מ תחייבת ליישם על עצמה את העקרונות שנקבעו בעמדה חייבת בדיווח מס' 32/2017 שעניינה "מיסוי מטבעות וי רטואליים" ו בחוזר מס הכנסה 5/2018 שעניינו "מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר". היות ופעילות בתחום האסימונים המבוזרים המוצפנים מאופיינת ברמת סיכון לגניב ת אסימונים עקב פריצה של האקרים לארנקים דיגיטליים, במידה ואסימונים יגנבו במסגרת התקופה, יראו בכך הוצאה אינטגרלית לעסקיה של החברה. במידה ונגנבו אסימונים לאחר התקופה, יחולו על האסימונים העקרונות הקבועים בחוזר 5/2018 . מוסכם כי גניבת אסימונים מארנק דיגיטלי של חברה, לא תיחשב חוב רע או אבוד לעניין הוראות חוק מע"מ והחברה לא תוכל לדרוש תשומות בגין הגניבה, בין אם נגנבו בתוך התקופה או לאחריה. 6. יישום "מפעל טכנולוגי מועדף" לחברה העוסקת בפיתוח תוכנה לביצוע מעקב וניהול השקעות באסימונים קריפטוגרפיים - החלטת מיסוי מס' 6886/18 החלטת מ יסוי בהסכם מס' 6886/18 של רשות המיסים עוסקת ב"מפעל טכנולוגי מועדף" ובהכנסה טכנולוגית. העובדות: חברה פרטית תושבת ישראל עוסקת בפיתוח תוכנה לביצוע מעקב וניהול השקעות בנכסים מבוזרים קריפטוגרפים (" התוכנה "). התוכנה שפותחה במפעל החברה כוללת מודולים וכלים שונים ו מגוונים לניהול השקעות של נכסים מבוזרים קריפטוגרפים ולהתממשקות עם זירות מסחר שונות בתחום.