מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 142 5. אי קיום חובת דיווח אדם שנקט בעמדה הסותרת את עמדת רשות המסים (כהגדרתה לעיל) ולא דיווח כאמור לעיל - יראוהו כמי שלא הגיש את הדוח לפי סעיף 131 או 166 לפקודה, לפי העניין. לעניין זה, יוזכר כי מלבד הסנקציות כגון אי התיישנות המועד להוצאת שומות, קנסות, עיצומים כספיים, ריבית והצמדה, אי הגשת דוח לפי סעיפים 131 או 166 לפקודה מהווה גם עבירה פלילית אשר עלולה להביא לידי הטלת מאסר ו/או ק נס. 6. תחולה הוראות סעיף 131 ה לפקודה חלות על עמדה חייבת בדיווח שהובאה בדוח לשנת 2016 ואילך. 7. הבהרות של רשות המסים ביחד עם רשימת העמדות שפורסמו לגבי הדיווחים בשנת המס 9201 , פרסמה רשות המסים גם הסבר כללי על העמדות החייבות בדיווח: " יובהר, כי במסמך המהווה רשימת העמדות לכל מונח תהא המשמעות הקבועה לו בפקודה ו/או בחוק ו/או בפקודת המכס ו/או בתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו - 1976 (להלן: "התקנות") ו/או בחוק הבלו ו/או בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט - 1959 (להלן: "חוק עידוד") ו/או בחוק עידוד התעשייה (מסים), התשכ"ט - 1969 (להלן: "חוק עידוד תעשייה"). יוער כי לעניין שיעור המס לחישוב יתרון המס יש להתחשב גם בהוראות סעיף 121 ב לפקודה (" מס יסף ") במקרים הרלוונטיים. יובהר, כי יתרון המס הנובע מעמדה מסוימת ייבחן על כלל הפעולות שבוצעו הנוגעות לעמדה שפורסמה במהלך שנת המס אותן ביצע הנישום, וזאת גם אם הפעולות נוגעות למספר נכסים ו/או אירועים שונים. כמו כן, יתרון המס יכול להיחשב גם בדרך של יצירת הפסד שיקוזז בשנים הבאות ואז הי תרון יחושב בהתאם למגן המס של הנישום ככל והוא לא קוזז בשנת המס. למען הסר ספק יצוין, כי על פי הוראת סעיף 67 ד לחוק מע"מ על עוסק הנוקט עמדה החייבת בדיווח לדווח על כך אף אם לא כלל בדוח התקופתי את הפעולה החייבת בדיווח כאמור. כמו כן יובהר, כי יש לדווח על עמדה העומדת בניגוד לעמדה שפרסמה רשות המיסים עד תום שנת המס של השנה החולפת ואשר יתרון המס הנובע ממנו הינו כאמור בסעיף 67 ד לחוק מע"מ אף אם העסקה החלה לפני שנת המס החולפת והכול תוך 60 יום מתום שנת המס החולפת". 8. רשימת העמדות החייבות בדיווח בנושאי מס הכנסה ומיסו י בינלאומי רשות המסים פרסמה ביום 26 בדצמבר 2016 את רשימת העמדות החייבות בדיווח לגבי שנת 2016 בנושא מס הכנסה ומיסוי בינלאומי ( 31 עמדות), בנושא מס ערך מוסף ( 11 עמדות) ובנושא מכס ( 16 עמדות). ביום 31 בדצמבר 2017 פורסמה רשימת העמדות הנוספות החייבות בדיווח לגבי שנת 2017 בנושא מס הכנסה ( 20 עמדות), בנושא מס ערך מוסף ( 2 עמדות) ובנושאי מכס ( 3 עמדות). ביום 26 בדצמבר 2018 פרסמה רשות המסים 7 עמדות נוספות לגבי שנת 2018 בתחום מס הכנסה בלבד ולא פורסמו עמדות נוספות בתחומי המיסוי העקיף (מע"מ ומכס). ביום 30 בדצמבר 2019 פ רסמה רשות המסים 22 עמדות חדשות לגבי שנת 2019 בתחום מס הכנסה ועמדה ראשונה בתחום מיסוי הבלו על הדלק. לא פורסמו כלל עמדות חדשות בתחומי המיסוי העקיף (מע"מ ומכס). יודגש כי העמדות המתפרסמות מידי שנה, מתווספות לעמדות החייבות בדיווח שהתפרסמו בשנים קודמות , וכי יש לדווח בדוחות לשנת המס 2019 על כלל העמדות שפורסמו בשנים 9201 - 2016 (סה"כ 79 עמדות: 80 עמדות בניטרול עמדה 29/2016 וטלה). שב בעת כתיבת חוברת זו טרם פורסמו העמדות שיחולו לגבי שנת 2020 (בנוסף לעמדות לשנות המס 2016-2019 .)