מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 7 - שינויים בהון , חלוקות ר ווחים ומכירה בתמורה מותנית: ייחוס הוצ ' לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון , מכירת זכויות בתאגיד בתמורה מותנית, סיווג מניות בכורה 170 1 ) חלוקת דיבידנד לבעלי מניותיה לרבות דיבידנד שחלו לגביו הוראות סעיף 303 לחוק החברות אשר סווג לצורכי מס כהפחתת הון; 2 ) סכום שניתן לבעלי מניותיה של החברה במהלך פירוקה; 3 ) רכישת מניות של חברה בישראל שאינה בעלת פעילות תעשייתית או של חברה מחוץ לישראל; 4 ) מתן הלוואה לצד קשור לרבות בדרך של זקיפת חוב אך למעט הלוואות המסווגות כהלוואה לזמן קצר של פחות משנה או כאלו שניתנו לחברה בישראל בעלת מפעל תעשייתי כהגדרתו בחוק עידוד; 5 ) רכישה עצמית של מניותיה או מניות של צד קשור; למען הסר ספק, לא מדובר ברשימה סגורה של פעולות אשר יכול וייבחנו על ידי פקיד השומה אלא ברשימת פעולות החלות לעניין העמדה החייבת בדיווח בלבד. " לגבי משמעות חובת הדיווח על עמדות חייבות בדיווח והסף הכספי שמתחתיו אין חובת דיווח - ראה חוזר נפרד בפרק 6 . 7.3 החלטת מיסוי בהסכם מס' 1313/11 בנושא: העברת יתרות כספיות ממפעל מוטב - סעיף 51 ב(ב) לחוק חברה צברה רווחים פטורים ממס על פי הוראות החוק לעידוד השקעות הון. מתן הלוואות לחברות הקבוצה, הממוקמות בישראל, ו/או רכישת מניות של חברות תושבות ישראל, לא תחשבנה לחלוקת דיבידנד ולא יחולו על פעולות אלה הוראות סעיפים 51 (ח) ו/או 51 ב(ב) לחוק, בכפוף לתנאים הבאים:  במשך כל תקופת ההלוואה ו/או במועד ההשקעה, בבעלותן של החברות מפעל מאושר ו/או מפעל מוטב .  ההלוואה תפרע במלואה בתוך 36 חודשים. החברה תהיה רשאית להגדיל את סכום ההלוואות לאותה חברה בתוך שנתיים ממועד מתן ההלוואה הראשונה (ובלבד שההלוואות כולן יפרעו במלואן, לרבות ה פרשי הצמדה וריבית, בתוך 36 חודשים ממועד מתן כל הלוואה).  לאחר תם תקופת השנתיים ממועד מתן ההלוואה הראשונה, החברה לא תעניק הלוואה חדשה למקבל ההלוואה במשך 6 חודשים לפחות.  החברה תוכיח לפקיד השומה כי רכישת מניות של חברות תושבות ישראל, אין מטרתה העיקרית הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותה.  מתן הלוואה אחרת לחברות אחרות בישראל (כלומר לחברות שאינן בעלות מפעל מאושר/מוטב), העולה על תקופה של 24 חודשים , תחשב לתשלום "דיבידנד רעיוני" ויחולו על הלוואה זו הוראות סעיפים 51 (ח) ו/או 51 ב(ב) לחוק.  מתן הלוואות לחברת האם או לחב רות המחזיקות בחברת האם, בין במישרין ובין בעקיפין, יחשב לתשלום דיבידנד בפועל ויחולו הוראות סעיפים 51 (ג) ו/או 51 ב(א) לחוק לפי העניין (הן לעניין מס החברות והן לעניין מס דיבידנד). נקבע כי רכישת ידע וקניין רוחני אחר, לא תחשב לחלוקת דיבידנד ולא יחולו על פעולות אלו הוראות סעיפם 51 ) (ח ו/או 51 ב(ב) לחוק, בכפוף לתנאים הבאים:  בעסקה בין לאומית או עסקה בישראל, שבה מתקיימים בין הצדדים לעסקה יחסים מיוחדים, תדווח העסקה בהתאם לתנאי השוק ובכפוף להוראות סעיף 85 א לפקודת מס הכנסה.  החברה תוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה, לפי דרישתו, כי הידע והקניין הרוחני שנרכשו, נועדו להשתלב בפעילות הייצורית של המפעל המוטב.