מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 270 תיקון סעיף 8 () (ג 1 ) לפקודה, העוסק בפריסה של הפרשי קצבה יחול רטרואקטיבית כבר מיום 1 בינואר 2011 לגבי הפרשי קצבה שהשתלמו ממועד זה ואילך. תיקון זה נדרש מכיוון שהפרשי קצבה לא נכללו במסגרת ההכנסות שאותן ניתן היה לפרוס לפי סעיף 8 (ג) לפקודה, דבר שיצר פגיעה במקבלי הפרשי הקצבאות. 2.3 תיקון סעיף 9(6 ו) לפקודה סעיף 9(6 ו) לפקודה מעניק פטור מס בגין קצבת שאירים המשולמת על פי חוק או על פי הסכם קיבוצי (שאינן קצבאות לנכי מלחמה או קצבאות נכות וזקנה מהביטוח הלאומי עליהן קיים פטור ממס בסעיפים אחרים בפקודה). קצבת שאירים, כידוע , הינה קצבה המשולמת עקב פטירתו של אדם לאחד מקרוביו ערב פטירתו. הפטור לקצבת שאירים לפי סעיף 9(6 ו) לפקודה מוגבל לסכום שאינו עולה על הפטור הניתן ל"קצבה מזכה" (הקצבה בפועל עד תקרה חודשית של 8,510 בשנת 2020 ), כהגדרתה בסעיף 9 א לפקודה, ובלבד שאם מגיע פטור ממס ג ם לפי סעיפים 9 א או 9 ב לפקודה, יינתן הפטור הגבוה מבין השניים. תקרת הפטור החודשית בשנת 2020 הינה: 4,425 ש"ח = 52% * 8,510 . על פי נוסח הסעיף טרם התיקון, הפטור לפי סעיף 9(6 ו) לא היה חל בעת קבלת קצבת שאירים מקופת גמל לקצבה או תכנית ביטוח, שהוסדר בסעיף 9 א לפקודה, כמו גם שהפטור שהוענק מכוח סעיף 9 א לפקודה היה נמוך מהפטור לפי סעיף 9(6 ו) לפקודה. בתיקון הוצאו מתחולת סעיף 9 א לפקודה כל ההתייחסויות לקצבאות שאירים ש וסדרו ה החל מתיקון 190 בסעיף 9(6 ) ו לפקודה בלבד . בסעיף 9(6 ו) החדש נקבע, כי הפטור על קצבאות שאירים יינתן עד לתקרת הקצבה המזכה כמשמעותה בסעיף 9 א לפקודה, אולם, לגבי קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים יינתן פטור מלא בלא הגבלה בתקרה. עוד תוקן הסעיף, כך שהוא יחול גם כאשר הקצבאות משולמות מקופת גמל לקצבה או תכנית ביטוח וכן באמצעות הסדר של פנסיה תקציבית. השאירים שיוכלו ליהנות מהוראות הסעיף הינם רק מי שהיה בן זוגו של הנפטר ערב פטירתו (לרבות ידוע בציבור), ילדו של הנפטר (לרבות ילד מאומץ) וכ ן ילדו של בן זוגו של הנפטר ובלבד שטרם מלאו לו 21 שנים או שאין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד, הורה של הנפטר שכל פרנסתו על הנפטר ערב פטירתו ואין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד. 2.4 תיקון סעיף 9 א לפקודה והוראת השעה לשנים 2012-2024 2.4.1 הוראות הסעיף לפני תיקונו סעיף 9 א לפקודה עוסק בפטור על " קצבה מזכה " או על " קצבה מוכרת ", השפעת משיכתם של פיצויי פיטורין פטורים ממס על פטורים אלה, וניצול הפטורים על קצבאות כאמור בעת היוונן. על פי לשון החוק, לפני התיקון , ניתן פטור ממס ליחיד שהגיע לגיל פרישה או שמקבלים ש אירים לפי הנוסחה הבאה: הקצבה המוכרת, או ל - 35% מהקצבה המזכה, לפי הגבוה מבינ הם. י כמו כן, כאשר היחיד מקבל פיצויי פיטורין פטורים ממס סמוך 124 למועד קבלת הקצבה, הת קיים בחוק מנגנון אשר ידוע בכינויו " נוסחת השילוב " ואשר בפועל מפחית את הפטור על הקצבה. כדי לעודד אנשים לבחור באפיקי החיסכון לקצבה על פני אפיקי חיסכון אחרים, ביקש המחוקק להרחיב את מסגרת הה טבות הניתנות בעת משיכת הכספים באפיק חיסכון זה, המעוגנות בסעיף 9 א לפקודה. בנוסף, בעקבות ביטול החיסכון ההוני במסגרת תיקון 3 ביקשו להגדיל את הפטור הניתן לקצבה המזכה, כך שהסכום ההוני שהופנה למקורות הקצבה יהא פטור במועד קבלת הקצבה. 124 הכוונה "בסמוך" למועד שהוא אחד משניים: לאחר/יחד עם תשלום הקצבה, או תוך 15 שנים שלפני תחילת קבלת הקצבה.