מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 271 2.4.2 סעיף 9 א לפקודה - ההגדרות החדשות והפטור ממס על קצבה החל משנת 1 בינואר 2012 בשל אי הבהירות שהיתה קיימת במונחים " קצבה " ," קצבה מזכה " ו" קצבה מוכרת ", תוקנו ההגדרות במטרה שייקבעו באופן ברור יו תר מה יהיו התשלומים הפטורים בעת פרישה. 2.4.2.1 קצבה הגדרת " קצבה " תוקנה ומועטה ממנה קצבה המשתלמת לשאירים, וזאת לאור העובדה שלאחר התיקון הטיפול בנושא הפטור על קצבת השאירים יהיה על פי סעיף 9(6 ו) לפקודה בלבד (ראה פיסקה 2.3 לעיל). 2.4.2.2 קצבה מזכה ככלל, הג דרת " קצבה מזכה " הוגדרה לפני התיקון כאותו חלק מהקצבה או מסך כל הקצבאות שמקבל אדם ושאינו עולה על 8,510 ש"ח בחודש (בשנת 2020 ). יובהר, קצבה שחלק ממנה הוון - תבוא בחשבון לעניין זה הקצבה שהייתה משתלמת אילולא ההיוון. שיעור הפטור על הקצבה המזכה עמד על 35% מהקצבה בפ ועל או מתקרת הקצבה המזכה, ומכך יוצא, שתקרת הפטור החודשית על הקצבה המזכה שהיתה אמורה להיות בשנת 2020 היתה 2,978 ש"ח בלבד ( 35% X 8,510 .) ניתן לראות, כי על פי ההגדרה הישנה, שיעור הפטור נגזר מהקצבה בפועל של היחיד ועד לתקרת קצבה של 8,510 ש"ח לחודש, כך שבמידה וליחיד קצבה חודשית של 5,000 ש"ח, הפטור על פי ההגדרה הישנה עמד על 1,750 ש"ח ( 35% X 5,000 ) ולא על פי גובה התקרה. התיקון לסעיף 9 א(ב) לפקודה קבע, כי קצבה מזכה שמקבל יחיד שהגיע לגיל פרישה תהיה פטורה ממס עד לסכום שלא יעלה על 67% מתקרת הקצבה המזכה . לפיכך, בעקבות התיקון, קצבה מזכה תכלול את סך כל הקצבאות שמקבל אדם, למעט ה"קצבה המוכרת" (המטופלת - בנפרד ראה בהמשך), כאשר אחד השינויים המשמעותיים ביותר הינו הכללת המונח "תקרת הקצבה המזכה", שזכה אף הוא להגדרה נפרדת, וזאת על מנת להביא לכך ששיעור הפטור ייגזר כסכום קבו ע מסכום התקרה ולא עוד מסכום הקצבה בפועל (אם הוא היה נמוך כאמור מסכום התקרה). כלומר, לאחר התיקון עלה הפטור ליחיד, לפי הדוגמא שלעיל, מ - 1,750 - ש"ח ל 5424, ש"ח לחודש ( 0518,X%52 ), וזאת לא רק בשל העלייה בשיעור הפטור שתחול באופן מדורג במשך 13 שנים (ראה להלן), עד ל פטור בשיעור של 67% מ"תקרת קצבה מזכה" כהגדרתה לאחר התיקון. יובהר, כי השיעור בסך 67% מתקרת הקצבה המזכה יחול משנת 2025 , כאשר השיעור בסך 35% שנקבע ערב התיקון יוגדל באופן מדורג בשנים הבאות, בהתאם לשיעורים המפורטים להלן: - בשנות המס 2012 עד 2015 סכום הפטור יהיה עד לסך השווה ל - 43.5% מתקרת קצבה מזכה. - בשנות המס 2016 עד 2019 סכום הפטור יהיה עד לסך השווה ל - 49% מתקרת קצבה מזכה. - בשנות המס 2020 עד 2024 סכום הפטור יהיה עד לסך השווה ל - 52% מתקרת קצבה מזכה. - בשנת 2025 ואילך סכום הפטור יהיה עד לסך השווה ל - 67% מתקרת קצבה מזכה. מדובר בשינוי משמעותי שמביא לכך שיותר ויותר מקבלי קצבה ישלמו פחות ופחות מס לאורך השנים, כך ששיעור הפטור על קצבה כמעט ויוכפל (מ - 35% -ל 67% ), ולאורך השנים הפטור עצמו (במונחי סכומים כספיים) א ף יגדל במונחים משמעותיים מאוד. עוד נציין, כי אין משמעות באם מועד תחילת תשלום הקצבה היה לפני 1 בינואר 2012 , הזכאות לפטור החדש חלה על כל הקצבאות המשולמות החל מיום 1 בינואר 2012 . 2.4.2.3 קצבה מוכרת באשר לקצבה המוכרת, נקבע בחוק לפני התיקון, כי קצבה מוכרת שמ קבל יחיד שמלאו לו 60 שנה תהיה פטורה ממס, וזאת במידה והוא אינו זכאי להטבה על קצבה מזכה כאמור.