מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 302 o פיתוח מנגנוני מניעה ויישוב סכסוכים על מנת לאפש ר וודאות בנוגע לתשלום המס.  השלב השני ( Pillar Two ) אינו משקף הסכם אלא מהווה "בסיס איתן" להסכמה עתידית והוא מציע מערך כללים לפיהם ייקבע כי חברות רב לאומיות ישלמו מס מינימלי וזאת ללא קשר למקום מושבם ולתחומי השיפוט בהם הם פועלים . עם זאת ועל אף המשא ומתן הרב - צדדי המתמשך ופרסומה של התכנית הדו שלבית, מספר לא מבוטל של מדינות קידמו ומקדמות באופן חד - צדדי אמצעים למיסוי הכלכלה הדיגיטלית. נכון לאוקטובר 2020 , כמחצית מכל מדינות ה - OECD האירופאיות 136 הודיעו, הציעו או יישמו מס המושת על שירותים דיגיטליים ( Digital Service Tax ), אשר בכוונתן להשית על הכנסות חברות דיגיטליות רב לאומיות. 4. תזכיר לתיקון חוק מע"מ - מיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל: בהמשך לפרסום טיוטת חוזר מס הכנסה בנושא "הכלכלה הדיגיטלית" באפריל 2015 (שכאמור לעיל פורסם סופית באפריל 2016 ), שעסק במיסוי חברות זרות הפועלות בישראל באמצעות האינטרנט, ובהתאם לסקירות ה - OECD אשר לפיהן קיים קושי רב בגביית מע"מ מאנשים פרטיים, להבדיל מבתי עסק וכן בהתאם להמלצות ה - BEPS , פורסם ביום 13 במרץ 2016 תזכיר לתיקון חוק מס ערך מוסף המציע לחייב במס ערך מוסף תושבי חוץ המספקים ש ירותים דיגיטאליים הכוללים שירותים אלקטרוניים, שרותי תקשורת ושידורי רדיו וטלוויזיה לתושב ישראל. נדגיש, כי מדובר בתזכיר חוק בלבד, ועל כן אין וודאות אם יאושר על - ידי הכנסת ומה יהיה הנוסח הסופי, שכן למרות שחלף כבר זמן רב מיום שפורסם התזכיר, הליך החקיקה בעקבותיו טרם קודם. שירותים אלקטרוניים לעניין תזכיר החוק הנ"ל הם, בין היתר: אספקת תוכנות, מוצרי בידור, ספרים, מוזיקה, הימורים, משחקים, תכניות טלוויזיה, סרטים, שידורי אינטרנט ושרותי הוראה מרחוק. שירותי תקשורת הם, בין היתר: שירותי טלפוניה, פקס, שירותי גישה ל אינטרנט ושירותים דומים נוספים. על פי התזכיר, תושב החוץ המספק שירותים אלה יהא חייב ברישום בישראל במרשם ייעודי נפרד כפי שייקבע על - ידי שר האוצר וכן יחוייב להגיש דו"ח שיכלול את העסקאות והמע"מ הנובע מהן בתקופת דיווח שתיקבע על - ידי שר האוצר. כמו כן, המנהל יהיה רשאי להוציא לתושב החוץ דרישת תשלום אם יתברר כי דו"ח שהוגש אינו נכון. אם השירותים ניתנים לעוסק במהלך עסקו או למלכ"ר או למוסד כספי במהלך פעילותו, החייב בתשלום המס יהיה מקבל השירות. 136 אוסטריה, צרפת, הונגריה, איטליה, פולין, ספרד, טורקיה, אנגליה אשר יישמו חקיקת DST מדינתית; בלגיה, צ'כיה וסלובקיה אשר פרסמו הצעות חוק בנוגע ל - DST ונורבגיה, לטביה וסל ובניה שהביעו נכונות לקידום חקיקת DST .