מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 303 11.3 BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי 1. כללי - ארגוני ה G8 - וה G20 הטילו על ארגון ה - OECD לגבש תוכנית פעולה, אשר פורסמה ביולי 2013 וכללה 15 נקודות לדיון, בנושאים הבאים: אתגרי מס בעולם הסחר הדיגיטלי; חיזוק כללים אנטי תכנוניים מקומיים; מניעת ניצול לרעה של אמנות מס; שינוי הגדרות בנושא מוסד קבע; הידוק כללי מחירי העברה בתחומים שונים לרבות: העברת נכסים בלתי מוחשיים, נטילת סיכונים, מימון בקבוצות בינלאומיות ודרישות תיעוד כלליות; דרישות דיווח לתכנוני מס אגרסיביים, טיוב הליכי הסכמה הדדית והסכמה על חתימת אמנה רב לאומית ברוח הכללים החדשים. בהתאם לכך, בשנת 2015 פרסם ארגון ה - OECD את הדוחות הסופיים במסגרת תוכנית ה - BEPS , למניעת "הסט ת רווחים ושחיקת בסיס המס" (" התוכנית" או "תוכנית ה - BEPS "). נכון להיום המלצות תוכניות ה - BEPS (כולן או חלקן) נמצאות בשלבי יישום מתקדמים במדינות ר בות בעולם, לרבות בישראל. במקביל ה - OECD מקדם דיון ופרסום דוחות בתחומים אשר לגביהם נקבע כי דרושים עיונים נוספים. -כ 90 מדינות, כמו גם ארגונים בינלאומיים נוספים, היו שותפים פעילים בפרויקט תוך הבטחה להמשך שיתוף הפעולה עד ליישום מלא של התוכנית באמצעות חקיקה פנים מדינתית והסכמים בין לאומיים. במהלך 2016 -ו 2017 המדינות הרלוונטיות פעלו ליישום המלצות התוכנית ובנוסף נחתמו שתי אמנות רב לאומיות: האמנה בעניין דוח CbC ואמנת המס הרב לאומית. גם ישראל חתמה על שתי האמנות האמורות. כאמור בהתאם להמלצות הדוחות, מדינות רבות כבר החלו ליישם חלקים מההמלצות בדיני המס הפנימיים. מדינות כדוגמת בריטניה ואוסטרליה היו חלוצות בעניין זה וקבעו כללים נו קשים לייחוס פעילות מסוימת, הנחשבת כהסטת רווחים, כפעילות החייבת במס בתחומן. כמפורט להלן , גם מדינת ישראל באמצעות רשויות המס , שותפה לתהליכים אלה וחלק ניכר מהצעות החקיקה של השנים האחרונות יסודם בהנחיות ה - BEPS . מדינות רבות כבר החלו ליזום שינויים בכללי התיעוד ה נדרשים לצורך מחירי העברה, המסתמכים על המלצות -ה OECD . דרישות התיעוד המכבידות נועדו להגביר את השקיפות, ויחייבו תאגידים רב לאומיים לבסס את אסטרטגיית מחירי העברה שלהם בכפוף להנחיות החדשות שפורסמו, ולהעמיק את אופן תיעוד המידע בכדי לעמוד בכללי התיעוד העדכניים. לאחרונה, פרסמה מדינת ישראל טיוטת חוק הנוגעת להרחבת תקנות מחירי העברה. עיקרי הטיוטה יורחבו בהמשך חוזר זה. בהמשך למגמת תוכנית ה BEPS , במהלך שנת 2019 , החל ה - OECD בפיתוח תכנית שתדון בכללי המיסוי הבינ"ל שתתבסס על שתי סוגיות, Pillar 1 -ו Pillar 2 כאשר אלה דנות באופן חלוקת הרווחים ובשיטת המיסוי המתאימה לחברות הפועלות במישור הבין - לאומי. במהלך שנת 2020 , התכנסו נציגים מ - 137 מדינות בכדי לדון במגמות העיקריות שעומדות על הפרק בעולם המס, כאשר הדגש העיקרי הינו בהיבט הכלכלה הדיגיטלית. טרם פרוץ משבר הקורונה, הוסכם כי יש צורך בקיומה של תכנית סדורה באשר להתמודדות עם הכלכלה הדיגיטלית. כעת, עקב העובדה כי חברות רבות נאלצות להתמודד עם פעילות עסקית וירטואלית, שאיננה מערבת נוכחות פיזית, נאלצות הן לעבור לפעילות דיגיטלית ועל כן סוגיה זו רלוונטית מתמיד. במהלך 2020 הליך היישום של תוכנית ה - BEPS והרחבותיה ממשיך ומתעצם בישראל וברחבי העולם. לפיכך, חברות עם פעילות בינלאומית משמעותית מחויבות להמשיך להיערך ולבחון את מידת המוכנות של אסטרטגיית המס שלהן להמלצות ה - OECD ולחקיקה השונה המקודמת בעולם בהתאם להמלצות התוכנית.