מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי מקרקעין 318 נספח א - דוגמאות לחישוב המס בגין הכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל דוגמא א' שנת 2020 , נתונים חודשיים: תקרה 5,100 ש"ח, הכנסות משכ"ד פסיבי - 7,300 ' ש"ח, הוצ לרבות פחת - 1,000 .ח"ש אפשרויות מסלול פטור*: סכום פטור: 2,900 ( = ש"ח 5,100 - 7,300 )- 5,100 סכום חייב: 4,400 = ש"ח 2,900 - 7,300 בהתאם לסעיף 18 (ג) לפקודה, יש לייחס הוצאות כיחס ההכנסות החייבות כדלקמן: הוצאות מוכרות 1,000 × 4,400 7,300 = ח " ש 603 ש"ח הכנסה שאינה פטורה 4,400 הוצאות מוכרות לצרכי מס 603 הכנסה חייבת 3,797 מס (נניח 47%) 1,785 * היות שבשנת 2020 תקרת הפטור עומדת על 5,100 ש"ח, הרי שעל כל הכנסת שכירות העולה על כפל תקרת הפטור שהינה 10,200 ש"ח לא יחול מסלול הפטור. מסלול 10%: 730 = ש"ח 10% x 7,300 מסלול חייב: ש"ח הכנסה 7,300 הוצאה 1,000 הכנסה חייבת 6,300 מס (נניח 47%) 2,961 מסקנות האופציה הגרועה ביותר הינה במסלול החייב, והאופציה הטובה ביותר הינה במסלול 10% והיא עדיפה לאין ערוך על מסלול הפטור. אך יש לזכור שבמסלול ה - 10% רואים את היחיד כאילו דרש פחת, לעומת מסלול הפטור שבו למרות האמור בהוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 5/2007 , יתכן ויש מקום גם לגישה אחרת שעל פיה לא מנכים פחת משווי הרכישה של הדירה הנמכרת (ראה סעיף 3.6 לעיל). עובדה זו רלוונטית באם בעת מכ ירה עתידית של הדירה לא יחול פטור ממס שבח, ואז במקרה בו נדרש פחת (לרבות שראו בו כאילו נדרש) העלות המופחתת קטנה יותר ולכן השבח וכמובן מס השבח יהיו גבוהים יותר.