מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 13 - ביטוח לאומי 338  הכנסות חברה משפחתית המיוחסות ליחיד, שומרות על אופיין (לרבות פטור) - המס בשנות 2014 עד 2017 הבהרות המוסד לביטוח לאומי מימים 22/4/2015 , 27/4/2015 לאחר התדיינות ארוכה של לשכת רו"ח בישראל (להלן: " הלשכה ") עם המוסד לביטוח לאומי (להלן: " המל"ל ") החליט המל"ל לקבל במלואה את עמדת הלשכה לפיה, הכנסות החברה המשפחתית המשויכות ליחיד שומרות על אופיין וככל שמדובר בהכנסות של חברה משפחתית, שאם הן היו הכנסות של היחיד אזי היו פטורות מתשלום דמי ביטוח לאומי, הרי שהכנסות אלו ימשיכו להיות פטורות מתשלום דמי ביטוח לאומי גם כאשר מדובר בהכנסות של החברה המשפחתית. ה המל"ל בהיר, כי למען הסר ספק, ההבהרה מתייחסת אך ורק למצב בו מדובר בהכנסה שאם היתה מיוחסת ליחיד, היתה פטורה מתשלום דמי ביטוח לפי החוק, ולכן אותה הכנסה תהיה פטורה גם בידי חברה משפחתית. ראוי לציין, כי החלטת המל"ל הי ת ה בתוקף לגבי שנת המס 2014 ואילך.  שינוי בעמדת על -"ל המל ייחוס הכנסות מחברה משפחתית לא ליחיד יינתן החל פטור המס משנת 2018 ביום 15 בדצמבר 2019 שינה המוסד לביטוח את לאומי עמדתו ופרסם את ההודעה : הבאה "הנדון: דעת חוות משפטית מתוקנת בנושא חברה משפחתית , כידוע בשנת 2014 ניתנה דעת חוות משפטית שקבעה שניתן את לייחס הפטור הניתן על ליחיד גם הכנסותיו להכנסתו מחברה משפחתית . לאחרונה מתנהלים הדין בבית הליכים לעבודה חיוב בדבר בדמי על ביטוח הכנסות שמקורן בחברה משפחתית . בעניין , זה כי הדין לבית הודענו לאחר בחינה נוספת של הנושא בלשכה המשפטית , הוחלט בנו לחזור מחוות הדעת שניתנה בשנת 2014 . לפיכך , החל משנת המס 2018 לא יינתן הפטור האמור ואין להחיל את חוות הדעת הקודמת. יחד עם זאת, לאור העובדה כי בימים אלו הסוגיה נדונה בבית הדין , הוחלט כי הליכי הגביה כנגד חיובי דמי הביטוח בגין שנת 2018 ואילך שמקורם מהכנסות מחברה משפחתית יוקפאו בכפוף להמצאת מסמכים תומ כים שמדובר בהכנסות יחיד הפטורות מתשלום דמי ביטוח לאומי (בהתאם לחוות הדעת המשפטית משנת 2014 ), וזאת עד אשר תתקבל החלטת בית הדין בסוגיה ."  פס "ד רפאל נחושתן ואח' (ב"ל 64018-11-17 בית של ) הדין האזורי לעבודה כל ההכנסות מחברה משפחתית המיוחסות ליחיד חייבות בדמי ביטוח לאומי פס"ד זה בית של הדין האזורי לעבודה מיום 27 בינואר 2020 נסוב סביב החלטת המוסד לביטוח (" לאומי המל"ל )" לחייב את התובעים (שכל אחד מהם הוא בבחינת "הנישום המייצג בחברה משפחתית" על פי סעיף 64 א(א) לפקודת מס הכנסה) בתשלום דמי ביטוח לאומי, בגין ההכנסות הש נתיות של החברה המשפחתית, כפי שדווחו בשומת המס, זאת אף אם סוג ההכנסה היה פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי אילו היה מדובר בהכנסה בידי יחיד. מדובר בהכנסות מסוג ים שונים ובכלל זה רווחי הון; הכנסות מדיבידנד ; הכנסות מריבית; רווח הון עקב מכירת מקרקעין וכן הכנסות מהשכרה ומכירה של מקרקעין. עמדת המל"ל הייתה שהכנסותיה של חברה משפחתית משנת 2008 עד לשנת 2013 תהיינה חייבות בדמי ביטוח לאומי, ואילו משנת 2014 ש מאחר ניתנה חוות דעת משפטית מטעם המל"ל שקבעה שניתן לייחס את הפטור הניתן ליחיד על הכנסותיו, גם להכנסות מחברה משפחתית, הן אזי תהיינה פטורות מדמי ביטוח . החלטה זו הייתה בתוקף בין השנים 2014-2017 ומשנת 2018 היא בוטלה היות ו המל"ל החליט בו לחזור מחוות , הדעת ומשכך לא יינתן מועד מאותו הפטור . האמור בענייננו, המל"ל פעל מכוח סעיף 373 א לחוק הביטוח הלאומי. והמל"ל אכן חייב את התובעים בדמי ביטוח בגין כלל הכנסותיהן של החברות שבבעלותם. זאת באופן גורף ובהתעלם מסוגן של אותן הכנסות. בפס"ד זה נדחו התובענות שהגישו היחידים והתקבלה עמדת "ל המל . נקבע כי: (1 ) משלוח דרישות התשלום לתובעים שלוש שנים ויותר מהמועד שבו קיבל המל"ל את המידע על אודות הכנסותיהם - מפקיד השומה אינו מגיע לכדי שיהוי המבטל את הגבייה, שיהוי זה אינו חורג מגדר הסבירות (כפי שנקבע בפס"ד חג'ג). (2 ) תשלום דמי הביטוח הינו בגדר חובה עד לשנת 2013 -על ידי בעלי המניות בחברה המשפחתית.