מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 13 - ביטוח לאומי 347 בתקנה 2 לתקנות הביטוח לאומי (תשלום ופטור מתשלום דמי ביטוח) התשנ"ה - 1995 "( התקנות ") נקבע, כ י לא ישולמו דמי ביטוח מהכנסת עובד הפטורה ממס לפי פקודת מס הכנסה למעט הכנסה לפי סעיף 9(5 ) לפקודה (עיוור או נכה 100% .) המוסד לביטוח לאומי (" המל"ל ") מבהיר, כי על מנת שלא ייווצרו מצבים בהם המל"ל יחייב בדיעבד דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בתוספת קנסות והצמ דה כחוק בגין רכיבים שונים, שסווגו כרכיבים פטורים, הרי שאין לפטור רכיב שכר שלא מצוין בחוזר זה מתשלום דמי ביטוח ללא קבלת אישור מראש ובכתב מהמל"ל. המל"ל יבדוק מעת לעת את השימוש שנעשה בפועל ברכיב שכר שקיבל אישור לפטור מתשלום דמי ביטוח. מעסיק שלא ידווח על ההכנסות החייבות המלאות של העובד יחויב בקנסות ובהצמדה בהתאם לסעיף 364 לחוק, וכן יהיה חשוף לתביעות להחזרי גמלאות שישלם המל"ל לעובד עד לסכום של 20 פעמים מהשכר הממוצע (לכל עובד) בהתאם לסעיף 369 לחוק. להלן רשימת ההכנסות הפטורות מתשלום דמי ביטוח: סוג ההכנסה מהות ההכנסה הערות תשלומים המשולמים לעובד עקב ניתוק יחסי עובד - מעביד על פי דין תשלומים המשולמים עפ"י דין בניתוק מוחלט של יחסי עובד - מעסיק:  פיצויי פיטורין - פטורים .  פדיון ימי מחלה - פטור .  פדיון ימי חופשה - פטור .  מענק שנים עודפות (לעובדי השירות הציבורי) - פטור .  תשלומים אחרים כגון: פיצוי בגין אי תחרות, דמי הסתגלות - פטורים .  הבראה בניתוק יחסי עובד מעביד - אינה פטורה.  אי הודעה מוקדמת - התשלום הקבוע ע"פ חוק הודעה מוקדמת לפיטורין ולהתפטרות - חייב בדמי ביטוח . (יש לייחס את התשלום לתקופה שבעדה שולם).  תשלומים בעת ניתוק יחסי עובד - מעביד שאינם סבירים ו/או שקיים חשש שהיוו מסווה לשכר עבודה יבדקו על - ידי המוסד. החזרי הוצאות שהוציא העובד לצורך המעסיק העובד מקבל בתלוש השכר החזר הוצאות כגון קניות, כיבוד עבור הוצאות השייכות למעסיק בכפוף לקבלות ורישום ההוצאה בספרי המעסיק, למעט החזר הוצאות אחזקת רכב פרטי לפי תקנות מ"ה. מימון לימודים השתלמות / קורסי הכשרה וכד' תשלומי המעסיק לעובד או למוסד הלימודים עבור הלימודים של העובד הלימודים מהווים שמירה על הרמה המקצועית הקשורה לתחום עיסוקו של העובד, אחרת יש לראות בתשלום כהכנסה חייבת.