מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 35 3. הכנסות ריבית ממוסד בנקאי ו שלא ממוסד בנקאי  הלוואות שניתנות לחברה על - ידי יחיד ( שאינו בעל מניות מהותי באותה חברה 16 ): הכנסת הריבית הריאלית, בהלוואה צמודה, ממוסה בידי היחיד בשיעור של 25% ובהלוואה לא - צמודה הכנסת הריבית ממוסה בשיעור של 15% . מאחר ואין שוני לצורך מס בין הלוואה לחברה לבין הפקדה בפיקדון בנקאי, מומלץ לבחור בעדיף מביניהם על בסיס כלכלי.  הפרשי הצמדה על הלוואה פטורים ממס בידי היחיד (בין אם הוא בעל מניות מהותי, בין אם לאו), בהתאם לתנאים המפורטים בסעיף 9(13 ) לפקודה. לגבי יחיד בעל שליטה יחולו לחילופין גם תקנות מ"ה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה), התשנ"ח - 1998 . 4. השלמת תשלומים עד לתום השנה  השלמת תשלומים עד תום שנת המס לשם קבלת הטבות מס: (1) לקופות גמל ולביטוח חיים (ראה חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו). (2) לקרן השתלמות (ראה חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו). (3) תרומות למוסדות מוכרים (ראה חוזר נפרד ב פרק 3 ל חוברת זו).  לגבי עצמאים - הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי שמועד פירעונו חל ב -15 בינואר 2021 , לשם ניצול הניכוי בשנת המס 2020 בהתאם להוראות סעיף 47 א לפקודה.  השלמת תשלומי התחייבויות להוצאות לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים (שכר דירה, חשמל, הוצאות משרד, משכורת חודש דצמבר לעובדים, שכר טרחת עו"ד ורו"ח וכיוצ"ב).  קביעת מועד תקבול דמי שכירות מראש, בכ פוף להוראות החוק המתייחסות להכנסות מהשכרת דירה למגורים (לעניין הכנסות מהשכרת דירת מגורים - ראה חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו).  רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס.  השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב במוסד ששולמו עד 31 בדצמבר 2020 . 5. הגירה מישראל והגירה לישראל לעניין זה - ראה חוזר נפרד בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל.  מומלץ לתושב ישראל המבקש להגר למדינה זרה ומבקש להיחשב כתושב חוץ בשנת המס 2021 להקפיד ולעזוב את ישראל עד ליום ה -29 לינואר 2021 , אחרת תחול החזקה (הניתנת לסתירה) שהוא נחשב כתושב ישראל.  מומלץ לתושב ישראל העומד להגר למדינה זרה, לשקול לבצע רכישת נכסים רק לאחר ההגירה מישראל (על מנת להימנע מתשלום "מס יציאה" לפי סעיף 100 א לפקודה).  לגבי עובדים שמבצעים relocation ואמורים לקבל אופציות מהמעביד בחו"ל, כדאי לשקול לקבל את האופציות רק לאחר ההגירה מישראל (כמובן, רק אם הדחייה אינה מהווה פעולה מלאכותית). 16 שיעור המס על הכנסות מריבית הנובעות במישרין או בעקיפין מחברה שהיחיד הינו בעל עניין מהותי בה הינו לפי שיעור המס השולי ולא 15%/ 25%.