מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 36 6. חוק הביטוח הלאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית (להרחבה - ראה חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו) מבוטח שהוא עובד שכיר או עובד עצמאי או עובד שכיר שהוא גם עובד עצמאי, ויש לו הכנסה מהמקורות האחרים בסעיף 2 לפקודה אשר אינה הכנסה מעבודה או כעצמאי, יחויב בדמי ביטוח על הכנסתו האחרת, אף אם היא פחותה ממחצית סך הכנסותיו כשכיר וכעצמאי. ואולם, לא יחויבו בדמי ביטוח הכנסות מסוימות מדיבידנד, מריבית ומדמי שכירות למגורים, כמפורט בחוק הביטוח הלאומי. הכנסה מחברה משפחתית, חברה שקופה או מחברת בית, יראו אותה כאילו חולקה בסוף שנת המס לבעלי המניות בה או לחברי החברה, לפי העניין, והכול בהתאם לזכאותם היחסית ברווחי החברה במועד האמור, כל זאת ללא קשר למועד חלוקת ההכנסות בפועל. 7. חישוב נפרד ביום 31 בדצמבר 2013 , פורסם תיקון 199 לפקודת מס הכנסה המרחיב את הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני - זוג, על הכנסה שהופקה החל מיום 1 בינואר 2014 (ראה גם חוזר נפרד ב פרק 4 ל חוברת זו). נקבע, כי החישוב הנפרד יתאפשר לגבי בני זוג שיש להם מקור הכנסה משותף, בהתקיים התנאים המצטברים הבאים : (א) יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף; (ב) כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף ועומדת ביחס ישיר לתרומתו לייצור ההכנסה כאמור; (ג) אם ההכנסה מופקת בבית המגורים של בני הזוג - בית המגורים משמש, דרך קבע, את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה האמור נעשית בבית המגורים; 8. הטבות המס לקצבה (ראה חוזר נפרד ב פרק 10- קופות גמל בחוברת זו) במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 190 והוראת שעה), התשע"ב - 2012 (תחילה מיום 1 בינואר 2012 ) הורחבה מסגרת הטבות המס בעת משיכת כספים באפיק החיסכון לקצבה, לרבות הוראות מטיבות לבעלי שליטה בחברות מעטים בניכוי הוצאה בגין הפקדות לקופות גמל לקצבה. 9. חובת הפרשה לחיס כון פנסיוני לעצמאים (ראה חוזר נפרד ב פרק 10 ל חוברת זו) חובת הפקדה של עצמאי לחיסכון פנסיוני : עצמאי יחוייב להפקיד לחיסכון פנסיוני (לקופת גמל לקצבה) תשלומים מהכנסתו החייבת בהפקד ה, של בשיעור 4.45% על חלק השכר על עולה שאינו מחצית השכר הממוצע , במשק ובשיעור של 12.55% חלק על השכר על שעולה מחצית השכר הממוצע במשק ואינו על עולה השכר ק. במש הממוצע שיעורים אלה מסתכמים לכדי הפקדה אפקטיבית -כ של 8.5% מהשכר הממוצע במשק . ההפקדה לקופה תתבצע לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים. חלק מסכום ההפקדה, כמפורט בחוק, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה. לא חובת תחול ההפקדה לפנסיה על עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה: (א) טרם מלאו לו 21 שנים; (ב) גיל מעל 60 (גיל פרישה מוקדמת); (ג) טרם חלפו ששה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 מוסף ערך מס לחוק ; (ד) עצמאי שביום של תחילתו ( החוק 1.1.2017 ) ול מלאו 55 שנים. במטרה להבטיח את יישום חובת ההפקדה , הוסמך המרכז לגביית (" קנסות המרכז )" את לאכוף . החובה המרכז לגביית ישלח קנסות לכל עצמאי חובה עליו שחלה להפקיד תשלומים גמל לקופת לפי לקצבה הוראות , פרק זה ושהכנסתו החייבת בהפקדה של סכום על עולה 12 שכר פעמים מינימום באותה שנת מס , התראה לא שלפיה אם יפקיד את התשלומים בתוך 90 ימים מיום שנשלחה לו ההתראה יוטל , של ום בסכ קנס עליו 500 ח."ש בתחולת התיקון יוטל קנס כי נקבע על רק שלא הפקדות המס שנת בשל בוצעו 2018 ואילך .