מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2020 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודו ת זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 62 ד. התקרה השנתית להפרשות לפיצויים בשל חבר בעל שליטה המוכרת כהוצאה סעיף 32(9 :) 12,420 ח "ש ה. תקרת סכומי מענק הפרישה הפטורים ממס - סעיף 9 (7) א תקרת סכום הפטור ששולם החל מיום 1 בינואר 2020 : 12,420 ש"ח לכל שנת עבודה. סכום המענק הפטור ממס עקב מוות: 24,840 ש"ח לכל שנת עבודה. ו. הפרשות לקרן השתלמות - שנתי ( ראה גם חוזר ספציפי בנוגע להפרשות לקרן השתלמות .) לשכיר שאינו בעל שליטה ולשכיר בעל שליטה המ- שכורת השנתית המרבית שההפרשה בגינה פטורה ממס - 188,544 ש"ח (משכורת חודשית בסך 15,712 ש"ח). (סכום זה לא עודכן כבר שנים רבות). לעצמאי, וחבר קיבוץ - ההכנסה המרבית שההפרשה בגינה מזכה בניכוי - 265,000 ש"ח. הערה: אם מדובר ביחיד עצמאי שיש לו גם הכנסת עבודה, החלק של הכנסת העבודה שבגינה הופקדו כספים על ידי - המעביד לקרן השתלמות יקטין את תקרת ההכנסה מעסק או משלח יד המזכה בניכוי. ז. הטבות הניתנות על - ידי מעבידים כעקרון, אין פטור ממס בגין הנחות ומתנות שקיבל עובד ממעבידו. לפנים משורת הדין, מסכימה נציבות מס הכנסה שמתנה בסכום סביר שנותן מעביד לעובדו לרגל אירוע אישי בלבד (חתונה, לידת ילד, בר - מצווה) לא תיחשב כהכנסת עבודה, וההוצאה תוכר למעביד במגבלת הסכום המותר בניכוי לגבי מתנות לספקים וללקוחות בשל קשר עסקי. בשנת המס 2020 תותר בניכוי הוצאה מסוג זה בסכום של 220 ש"ח. סכום העודף על הסך האמור ייחשב כהוצאה עודפת. ח. תשלומים בשל הוצאות להחזקת בן משפחה במוסד זיכוי ממס בשיעור של 35% בשל הוצאות להחזקתם במוסד של בן זוג, הורה או ילד משותקים לחלוטין וכיוצ"ב. הזיכוי ממס כאמור - יינתן בשל סכומים ששולמו העולים על 12.5% מההכנסה החייבת. יודגש כי על פי תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), תשנ"ו - 1996 , התנאי לקבלת הזיכוי הינו שההכנסה החייבת (לרבות הכנסה פטורה) השנתית של נטול היכולת אינה עולה על 170,000 ליחיד או 272,000 ש"ח אם יש לו בן זוג. נזכיר כ י קבלת הזיכוי האמור לעיל הינה חלופית לנקודות הזיכוי הניתנות לפי סעיף 44 לפקודה בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד מיוחד. ט. תשלומים לביטוח לאומי בשל הכנסה שאינה ממשכורת ניכוי מההכנסה בגובה 52% מהתשלומים לביטוח לאומי שבוצעו בפועל עד 31 בדצמבר 2020 (לא כולל דמי ב ריאות). הניכוי אינו ניתן בשל הפרשי הצמדה וקנסות המשתלמים על פיגור בתשלומים.