מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 96 מנהל רשות המסים רשאי 53 לאחר התייעצות עם וועדה ציבורית שתוקם 54 , להורות על חלוקה של עד 50% מרווחיה לשנת המס של חברת מעטים ושמקורם אינו מרווחים שנצברו בחמש השנים שקדמו לחלוקה. כדי לאפשר פיתוח עסקים וצמיחתם, נקבע, כי לא ניתן יהיה להורות על חלוקה של רווחים אם הסכום המצטבר שלהם נמוך מ -5 מיליון ש"ח ובלבד שיתרת הרווחים הנצברים שתיוותר בחברה לאחר החלוקה לפי הוראת המנהל לא - תפחת מ 3 מיליון ש"ח. פי על סעיף התחולה של התיקון, להוראות התיקון יש למעשה תחולה רטרואקטיבית, מאחר שהם יחולו מיום תחילתו ( 1.1.2017 ) על רווחיה של חברה, לרבות רווחים שנצברו עד ליום התחילה, ורשאי המנהל לתת הוראות לחלוקה, לגבי ש נות מס שקדמו ליום התחילה, ובלבד שחלפו חמש שנים לאחר שנת מס פלונית שלגביה רשאי המנהל לתת הוראות לחלוקה. בנוגע לתחולה הרטרו ספ קטיבית של סעיף 77 ל פקודה הוגש בג"צ 1716/19 רו"ח צבי פרידמ ן נ' מנהל רשות . המסים השופט הנדל דחה את הע תירה על הסף בשל היעדר זכות עמידה. נקבע, כי יש לעתירה דנן השלכות מעשיות מוגבלות למדי עקב ניצול הוראת השעה לחלוקת דיבידנד בשיעור מס מוגבל על ידי מרבית החברות, ועל כן יחול העיקרון לפיו "בית המשפט לא ייעתר, דרך כלל, לעתירה ציבורית מקום שברקע העניין מצויים אדם או גוף אשר נפגעים באופן ישיר מנושא העתירה, ואשר נמנעו מפנייה לבית המשפט לבקש סעד על אף הפגיעה בזכות או באינטרס שלהם". כן יש מקום להותיר את טענות העותר לבירור עתידי במסגרת תקיפה עקיפה אם וכאשר רשויות המס אכן יקבלו החלטה קונקרטית ביחס להוראות הסעיף על החברה בבעלותו. בהתאם, העתירה נדחתה על הס ף תוך שמירה על טענות הצדדים שאליהן בית - המשפט לא נדרש לצורך הכרעה בהליך הנוכחי. גם ראה חוזר מס הכנסה 20/2018 של רשות המסים שבו מובאות גם דוגמאות להמחשה . הוראת שעה לחלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי בתקופה שמיום 1 בינואר 2017 עד 30 בספטמבר 2017 בשיעור מס מופחת של 25% כולל מס יסף 12. ר אה חוזר 4 בעמוד 253 לחוברת תום שנת המס 2017 של משרדנו. תשומת לבכם לכך, שלמרות שהוראת השעה הסתיימה כבר ביום 30 בספטמבר 2017 , לגבי מי שבחר ליהנות ממנה, היה צורך לבחון את יישומה והעמידה בתנאיה גם בכל אחת משנות המס 2017-2019 , לעניין העמידה בתנאי ממוצע ההכנסות בשנים 2015- 2016 . 53 על המנהל לבדוק כי יש בידה של החברה לחלק את רווחיה או חלק מהם בלי להזיק לקיומו ולפיתוחו של עסקה, וכי תוצאות אי החלוקה היא הימנעות ממס או הפחתת מס. 54 על פי סעיף 81 לפקודה, הועדה המייעצת תהיה ועדה של ח מ יש ה, ובהם שלושה לפחות שאינם עובדי המדינה. בילקוט הפרסומים 7542 מיום 10.7.2017 פורסמה רשימת המועמדים לכהן כחברי ועדה מייעצת , אשר ייבחרו ידי -לע מנהל רשות המסים מתוך הרשימה.