מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 95 19. החבות בדמי ביטוח לאומי בעקבות מיסוי חברות ארנק ומיסוי משיכות ידי -על בעל מניות מהותי : לתיקוני חקיקה ה בפקודת מס הכנסה שפורטו לעיל השפעה על מעמד המבוטח, החבות בדמי ביטוח לאומי והזכאות לגמלאות לאור המפורט להלן: א. סעיף 62 א לפקוד ה קובע לעניין מיסוי " חברות ארנק ", כי ההכנסה החייבת של חברת מעטים, הנובעת מפעילות של יחיד שהוא בעל מניות מהותי בה תיחשב כהכנסתו של ה יחיד. ב. סעיף 3 (ט 1 ) לפקודת מס הכנסה קובע כי במועד החיוב (במשיכת כספים - שנה, ובמשיכת נכסים + שוטף - בתום כל שנה), ההכנסה הנובעת ממשיכת בעלים תסווג כהכנסתו של בעל המניות המהותי לפי המדרג הבא: (1) אם היו רווחים בחברה (רווחים לפי סעיף 302 (ב) לחוק החברות) כ - הכנסה מדיבידנד (יש לציין, כי הכנסה זו שמקורה מחברה רגילה לצרכי מס פטורה מדמי ביטוח לאומי מכוח סעיף 350 () (א 6 ) לחוק הביטוח לאומי). (2) אם לא היו רווחים בחברה, ואם מתקיימים יחסי עובד מעביד - כהכנסת עבודה (יש לציין, כי הכנסה זו עשויה להיות חייבת בדמי ביטוח לא ומי). (3) אם לא היו רווחים בחברה, ולא מתקיימים יחסי עובד מעביד - כהכנסה מעסק או משלח יד (יש לציין, כי הכנסה זו עשויה להיות חייבת בדמי ביטוח לאומי). להלן ההוראות שפרסם תחום הביטוח במשרד הראשי לסניפים: עד לקבלת חוות דעת של הלשכה המשפטית בנוגע להשלכות התיקון, ועד להוצאת חוזר מנחה בנושא, ככל שיתקבלו פניות, יש להקפיא את החוב שמקורו בחברות ארנק ולהעביר לתחום הביטוח פנייה במערכת קשר ובירורים תחת לשונית “ חברות ארנק .” המוסד לביטוח לאומי מסר ללשכת רואי חשבון כי הכוונה להקפיא את כל חיובי דמי הביטוח שנובעים מתי קוני החקיקה בחוק ההסדרים לשנת 2017 כולל משיכות בעלים גם בחברות רגילות לפי סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה. מתן סמכות לראות ברווחים של חברת מעטים שלא חולקו כאילו חולקו - תיקון סעיף 77 לפקודה 20. התיקון עוסק בסמכות המנהל להורות על חלוקה של רווחים שנצברו בחברה, במקרה בו חברת מעטים 50 לא חילקה דיבידנד בשיעור של 50% לפחות מתוך רווחיה לשנת מס פלונית 51 , לבעלי מניותיה, עד תום חמש שנים לאחר שנת המס הפלונית, ובתנאי שרווחיה הנצברים 52 עולים על 5 מיליון ש"ח. 50 חברת מעטים הינה חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני - אדם לכל היותר ואיננה בת - חברה ולא חברה שיש לציבור ענין ממשי בה. 51 "רווחיה לשנת מס פלונית" - רווחים נצברים לתום שנת המס הפלונית בניכוי רווחים נצברים לתום שנת המס שקדמה לה ובתוספת דיבידנד שחולק בשנת המס הפלונית. 52 "רווחים נצברים" - כלל ההכנסה ה חייבת של החברה, בתוספת ההכנסות הפטורות ממס, לרבות שבח כמשמעותו בסעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין, אשר נצברו מיום התאגדותה ועד תום שנת המס הפלונית, בניכוי המס החל עליה ובניכוי דיבידנד שהיא חילקה עד תום שנת המס הפלונית, ובלבד שסכום הרווחים לא יעלה על סכום הרווחים כ הגדרתם בסעיף 302 (ב) לחוק החברות בתוספת רווחים שהוונו"