מדריך המיסוי שלך - Deloitte

224 / 398

פרק 8 - מס ערך מוסף
224
2 . דוח תקופתי מפורט המוגש באופן מקוון עם פירוט מלא של מספרי חשבוניות ומספרי עוסק
של הצד מולו בוצעו עסקאות
ביום 8 בפברואר 2017 ורסם ) ( תיקון מס 55 לחוק מע"מ, אשר קבע, כי - החל מ 1 בינואר 2017 134
עוסקים החייבים בדיווח מפורט יגישו את הדיווח המפורט כדו"ח תקופ תי, קרי יגישו דו"ח אחד בלבד. הדו"ח הנ"ל
יוגש בתוך 23 ימים לאחר תקופת הדוח שבו.
הדוח המפורט יוגש באופן מקוון, כשהוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת . הדוח יכלול את כל הנתונים הבאים:
א.
פירוט של כל חשבוניות המס )מס עסקאות( שהמועד להוצאתן חל בתקופת הדוח התקופ תי, אף אם העוסק
הופטר מהוצאת חשבוניות, הנכללות בדוח התקופתי, וסכומן הכולל; כל חשבוניות המס שהעוסק הוציא, אף אם
המועד להוצאתן טרם הגיע, הנכללות בדוח התקופתי, וסכומן הכולל;
ב.
סכומן הכולל של כל חשבוניות העסקה שהמועד להוצאתן לפי סעיף 46 לחוק מס ערך מוסף חל ב תקופת הדוח
התקופתי, אף אם העוסק הופטר מהוצאת חשבוניות, וסכום המס הכולל הנובע מהן;
ג.
כל רשימוני הייצוא וכל מסמך אחר שאישר המנהל לפי סעיף 30 )( )א 1 ( לחוק מס ערך מוסף, שהותרו בתקופת
הדוח התקופתי והנכללים בו, וסכומם הכולל של כל אחד מסוגי המסמכים כאמור.
ד.
כ ל חשבוניות המס, רשימוני הייבוא וכל מסמך אחר שאישר המנהל לפי סעיף 38 )א( לחוק מע"מ, שהעוסק דורש
בדוח לנכות על פיהם מס תשומות לפי הסעיף האמור, וסכומם הכולל של כל אחד מסוגי המסמכים כאמור.
ה.
לגבי כל חשבוניות המס ומסמך אחר שהוזכרו לעיל, יפורטו בדוח הפרטים ה באים: מספרם הסידורי, תאריכם,
סכומם וסכום המס הנובע מהם, וכן מספר הרישום של המוכר או של נותן השירות, לפי העניין, ומספר הרישום של
הקונה, ולגבי כל רשימון יבוא ורשימון ייצוא - יפורט מספרו הסידורי.
צרוף חשבוניות כקובץ סרוק לדיווח המפורט למע"מ לצורך קבלת החזרי
ם
ביום 21 ביוני 2020 עדכנה רשות המסים כי כחלק ממדיניות "רשות ללא נייר" ומעבר לתהליכים דיגיטליים לייעול תהליכי
, עבודה הושלם פרויקט העלאת צרופות - חשבוניות/מסמכים לדיווח המפורט, לבדיקת החזרים. השלמת הפרויקט מהווה
פיתוח משמעותי לייעול העבודה בהתנהלות מול מחלקות אכיפת הגבייה במע"מ לאופן הטיפול בהחזרים.
טרם העדכון, לשם העברת החשבוניות הייתה קיימת דרישה להעברתן דרך פקס/ מייל , דבר אשר יצר טלפונים ובירורים
רבים במערכות המקוונות, שכן ללא קבלת החשבוניות - ההחזר המתין לצרופות. אך החל מיום פרסום הודעת רשות
המסים, ב עת שידור דוח להחזר, מערכת הדיווח המפורט תאפשר למייצג להעלות את הצרופות, החשבוניות/מסמכים
הנדרשים, לאישור ההחזר, כקובץ סרוק בצירוף הדו"ח התקופתי.
סריקת החשבוניות / מסמכים לדיווח המפורט תייתר את הצורך בשליחת הפקס/ המייל ותגרום לזירוז בטיפול בהחזרים.
לפיכך, מומלץ לבצע זאת גם לעוסקים שאינם חייבים בדיווח מפורט ומגישים דו"ח להחזר.
134 קודם לתיקון 55 , חובת הגשת הדוח המפורט הוחלה בהדרגה, ועל מי שחלה החובה כאמור, נאלץ במקרים מסוימים להגיש את
הדוח המפורט בנוסף לדוח התקופתי הרגיל. ביום 29 ביולי 2015 סם ) פור
96 (
תיקון מס' 51 והוראת שעה,
- התשע"ה 2015 , לחוק מע"מ אשר האריך את תוקפה של ההוראה שנקבעה . הורא
שעה כפי שנקבעה בתיקון 44 קבעה כי הדו"ח המפורט יוגש בנוסף לדו"ח התקופתי ותאריך תוקפה היה ביום 31 בדצמבר 2014
והוארך עד ליום 30 ביוני 2015 מכוח הוראות סעיף 38 לחוק יסוד : הכנסת. בהתאם להארכה נוספת אשר נקבעה תחת תיקון 51 ,
הדוח המפורט המשיך להיות מוגש בנוסף לדו"ח התקופתי עד תום שנת 2016 .
135" חתימה אלקטרונית מאובטחת " מוגדרת בחוק חתימה אלקטרונית, תשס"א - 2001 כחתימה אלקטרונית שמתקיימים בה כל אלה:
)1 ( היא ייחודית לבעל אמצעי החתימ ה.) 2 ( היא מאפשרת זיהוי לכאורה של בעל אמצעי החתימה. ) 3 ( היא הופקה באמצעי חתימה
הניתן לשליטתו הבלעדית של בעל אמצעי החתימה. ) 4 ( היא מאפשרת לזהות שינוי שבוצע במסר האלקטרוני לאחר מועד
החתימה. ואילו, המונח " חתימה אלקטרונית מאושרת " מוגדר כחתימה אלקטרונית מאובטחת אשר גורם מאשר הנפיק תעודה
אלקטרונית בדבר אמצעי אימות החתימה המזהה אותה.