מדריך המיסוי שלך - Deloitte
|
דברי פתיחה - Deloitte אודות |
2 |
|
תוכן עניינים |
4 |
|
פרק 1 – מה חדש בשנת המס 2021 |
10 |
|
חוזר 1.1 - הוראת שעה לשנה החל מיום 15/11/2021 לתשלום מס מופחת על "רווחים כלואים" לפי החוק לעידוד השקעות הון וביטול האפשרות לדלג על חלוקת דיבידנד מהרווחים הכלואים |
11 |
|
חוזר 1.2 השכרה ארוכת טווח- שינוי מסלול הטבות המס של בניין להשכרה למגורים בחוק לעידוד השקעות הון ובקרן להשקעות במקרקעין - קרן ריט |
18 |
|
חוזר 1.3 דו"ח הוועדה לרפורמה במיסוי הבין-לאומי בישראל |
23 |
|
חוזר 1.4 כפל פחת לציוד שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021 |
24 |
|
פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת 2022: חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי |
28 |
|
חוזר 2.1 חברות - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת המס 2022 |
29 |
|
חוזר 2.2 יחידים - היערכות לקראת תום שנת המס 2021 ותחילת שנת המס 2022 |
38 |
|
חוזר 2.3 רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים |
43 |
|
חוזר 2.4 מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2021 |
48 |
|
פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2021: הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים |
54 |
|
חוזר 3.1 נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2021 |
55 |
|
חוזר 3.2 נתונים לחישוב המס לשנת המס 2021: מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות |
66 |
|
חוזר 3.3 הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף 3(ט) וסעיף 3(י) לפקודה |
70 |
|
חוזר 3.4 זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור |
77 |
|
חוזר 3.5 חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2021 |
80 |
|
חוזר 3.6 תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ (לרבות דיווח על הוצאות עובדים) באמצעות סריקה ממוחשבת |
81 |
|
פרק 4 - מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות |
88 |
|
חוזר 4.1 מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים, רווחים בלתי מחולקים - תיקון 235 לפקודת מס הכנסה |
89 |
|
חוזר 4.2 הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני-זוג |
101 |
|
חוזר 4.3 קביעת תושבות בישראל |
102 |
|
חוזר 4.4 מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים |
108 |
|
חוזר 4.5 תגמול הוני לעובדים ומנהלים |
114 |
|
חוזר 4.6 מיסוי נאמנויות |
122 |
|
פרק 5 - מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן |
130 |
|
חוזר 5.1 דיווח לצרכי מס על בסיס מזומן או בסיס מצטבר הוראת ביצוע 8/2012 של רשות המסים |
131 |
|
חוזר 5.2 מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל בפטור מניכוי מס במקור לצורך השקעות/מתן הלוואות, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה |
134 |
|
חוזר 5.3 מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר - אסימונים וירטואליים |
136 |
|
חוזר 5.4 החוק לצמצום השימוש במזומן |
141 |
|
פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח |
144 |
|
חוןזר 6.1 הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס |
145 |
|
חוזר 6.2 חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המיסים - מס הכנסה |
151 |
|
חוזר 6.3 קבלת חוות דעת החייבת בדיווח |
163 |
|
חוזר 6.4 פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס |
165 |
|
חוזר 7.1 ייחוס הוצאות מימון והוצאות הנהלה וכלליות להכנסות מדיבידנד לפי סעיף 18(ג) לפקודה |
171 |
|
חוזר 7.2 חלוקה מתוך הכנסות שלא חויבו במס |
178 |
|
חוזר 7.3 מיסוי רכישה עצמית של מניות כעסקה דו-שלבית |
187 |
|
חוזר 7.4 היבטי מס הכרוכים ברכישה עצמית של אגרות חוב ובהסדרי חוב - סקירת חוזר מס הכנסה מספר 2/2010 |
195 |
|
חוזר 7.5 סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות (הפחתת הון) - סקירת חוזר והחלטת מיסוי של רשות המסים |
200 |
|
חוזר 7.6 מכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים - עמדת רשות המסים |
203 |
|
חוזר 7.7 סיווג לצורכי מס של מניות בכורה - עמדת רשות המיסים |
204 |
|
חוזר 7.8 סיווג תשלום לחברת אם בגין הענקת מכשירים הוניים לעובדי חברת הבת- עמדת רשות המסים |
206 |
|
פרק 8 - מס ערך מוסף |
208 |
|
חוזר 8.1 חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים- מע"מ ומכס |
209 |
|
חוזר 8.2 נוהל תיקון חשבונית וטיפול בחובות אבודים |
216 |
|
חוזר 8.3 חובת הגשת דו"ח שנתי של עוסק הרשום באיחוד עוסקים |
221 |
|
חוזר 8.4 מע"מ - הגשת דוח מפורט, דיווח מקוון והקצאת מספרי חשבוניות מס |
223 |
|
חזור 8.5 מע"מ - דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס |
226 |
|
חוזר 8.6 מע"מ- לקט הודעות והחלטות מיסוי שפורסמו בשנה החולפת על-ידי רשות המסים |
229 |
|
פרק 9 - תמריצים |
234 |
|
חזור 9.1 החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 73 |
235 |
|
חוזר 9.2 הטבות למפעל טכנולוגי מועדף ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד- תיקון 73 לחוק לעידוד השקעות הון ותקנות מכוחו |
242 |
|
חוזר 9.3 החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 68 - מפעל מועדף |
255 |
|
חוזר 9.4 חלוקת דיבידנד שמקורו במפעל שקיבל הטבות של החוק לעידוד השקעות הון |
263 |
|
חוזר 9.5 מסלולי תמיכה של משרד הכלכלה והתעשייה |
266 |
|
חוזר 9.6 מסלולי תמיכה של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית |
267 |
|
חוזר 9.7 רשות החדשנות - נוהל תשלום תמלוגים, מתן הרשאה לשימוש בידע מחוץ לישראל לתאגיד רב לאומי |
278 |
|
פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות |
282 |
|
חוזר 10.1 הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2021 |
283 |
|
חוזר 10.2 מיסוי בפרישה - שינויי חקיקה בהטבות המס לקצבה - תיקון 190 לפקודה |
288 |
|
חוזר 10.3 העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת בעלות על קופת גמל |
298 |
|
חוזר 10.4 יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים |
301 |
|
חוזר 10.5 חיסכון וסיוע לעצמאים- חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני |
304 |
|
פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה BEPS |
308 |
|
חוזר 11.1 מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות תנאי שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות |
309 |
|
חוזר 11.2 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם |
318 |
|
BEPS - חוזר 11.3 הטמעה ויישום כלל עולמי |
324 |
|
פרק 12 - מיסוי מקרקעין |
334 |
|
חוזר 12.1 הכנסות משכר דירה למגורים בישראל ובחו"ל בשנת המס 2021 |
335 |
|
חוזר 12.2 דירת מגורים- מס רכישה ומס שבח |
348 |
|
חוזר 12.3 מיסוי מקרקעין- תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין והוראת ביצוע 2/2018 - מסלולים לקבלת אישורי מיסים לצורך הסדרת רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין בטרם הסתיימו הליכי השומה ברשויות מיסוי מקרקעין |
352 |
|
פרק 13 - ביטוח לאומי |
356 |
|
חוזר 13.1 ביטוח לאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית |
357 |
|
חוזר 13.2 ביטוח לאומי - לקט חקיקה, פסקי דין וחוזרים שפורסמו בשנים האחרונות |
361 |
|
פרק 14 - 10 פסקי הדין הבולטים בתחום המיסים בשנה החולפת |
378 |
|
חוזר 14.3 רכישה עצמית של מניות חויבה במס בידי בעל המניות הנותר, בסכום הרכישה מוכפל בחלקו בחברה טרם העסקה / ע"מ 38294-02-19 מאיר סיידה נ' פקיד שומה באר שבע |
383 |
|
חוזר 14.4 מרכיב המוניטין לא יופרד ממרכיב התמורה בשל מכירת מניות, שיעור המס על מניות שנרשמו למסחר לפני 2003 / ע"א 1839/19 פקיד שומה כפר סבא נ' שלמה ריזמן ואח |
385 |
|
חוזר 14.5 רווח הון: מס יסף ישולם על מלוא הרווח גם בעת פריסתו, שער החליפין בגין התמורה יחושב לפי מועד חתימת ההסכם ולא לפי מועד ה- Closing / ע"מ 13328-11-19 אלכסנדר שפונט נ' פקיד שומה ת"א 4 |
387 |
|
חוזר 14.6 סיווג הכנסה בגין הפסקת הסכם הפצה / ע"א 5369/18 יהושע כץ ואח' נ' פקיד שומה פתח תקווה ואח |
389 |
|
חוזר 14.7 אי מתן זיכוי מס בישראל בגין ניכוי מס במקור בברזיל שנעשה בשיעור גבוה מהמוסכם באמנה / ע"מ 45306-02-17 פ.ק גנרטורים וציוד בע"מ נ' פקיד שומה חולון |
391 |
|
חוזר 14.8 השווי לעניין מס רכישה בשינוי מבנה לפי חלק ה2 לפקודה- יחושב לפי שווי המקרקעין ולא לפי שווי המניות / ע"א 1210/16 מנהל מיסוי מקרקעין חיפה ואח' נ' בריטיש ישראל השקעות בע"מ ואח |
392 |
|
חוזר 14.9 הלכה בעליון – ניתן להאריך מועד לפי סעיף 107 לחוק מיסוי מקרקעין לצורך תיקון שומה מעבר לארבע השנים שנקבעו בסעיף 85 לחוק / ע"א 9817/17 מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב נ' מיטל אביבי רייך ואח |
393 |
|
חוזר 14.10 חברה שכל פעילותה הינה סחר בניירות ערך עבור עצמה (השקעות נוסטרו) לא תסווג כמוסד כספי / ע"מ 54320-04-18 י.ג.מ השקעות בע"מ נ' רשות המסים |
395 |
|
צוות המומחים שלנו |
396 |