פרק - 6 הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 157 מספר העמדה כותרת העמדה הערותינו לגבי משמעות העמדה .8 מחירי העברה 30/2016 מחירי העברה בעסקה בין - לאומית באמצעות צד ג' החלת כללי מחירי העברה גם ב"עסקה סיבובית" דרך צד ג. 51/2017 חישוב בסיס כיסוי העלויות בחברות המדווחות בשיטת כיסוי עלויות בתוספת מרווח ) COST (+ יש להחיל את השיטה גם בגין עלויות מבוססות אופציות וגם בגין הוצאות שתואמו בדוח המס, או שלא נדרשו בדוח הכספי, אך היו צריכות להירשם בהתאם לכללי החשבונאות . 98 .9 חברה נשלטת זרה )חנ"ז( 19/2016 הכנסה פאסיבית שמקורה בדיבידנד המתקבל בידי חברה נשלטת זרה בעת בחינת תנאי הרווח הפסיבי או ההכנסה הפסיבית, דיבידנד שקיבל ה החנ"ז ששולם עליו מס העולה על 15% , לא ייכלל במונה ו גם לא במכנה, לצורך החישוב . 23/2016 קביעת "רווחים שלא שולמו" של חברה נשלטת זרה )חנ"ז( אין למעט מ"רווחים שלא שולמו" רווח הון במסגרת שינוי מבנה אשר מהווה אירוע מס פטור במדינה הגומלת, שבו נוצר מחיר מקורי חדש . 31/2016 רכישת אמצעי שליטה בחברה נשלטת זרה באמצע שנה חישוב החלק ברווחי חנ"ז שנרכש במהלך השנה יהיה על בסיס ליניארי ולא באופן ספציפי . 55/2018 אי " הפשרת" או אי ייחוס עלות מניות לעניין חישוב הרווחים שלא שולמו וסכום הרווחים הפסיביים או סכום ההכנסות הפסיביות - סעיף 75 ב ראו דוגמה להמחשה המובאת בפירוט העמדה. 72/2019 שיעור ההחזקה של תושב חוזר ותיק או תושב ישראל לראשונה בחנ"ז העמדה רלוונטית לשנת המס שבה הסתיימה תקופת ההטבות שבסעיף 14 )א( לפקודה. 73/2019 דיבידנד רעיוני בחנ"ז לתושב חוזר ותיק, לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר העמדה רלוונטית לשנת המס שבה הסתיימה תקופת ההטבות שבסעיף 14 )א( לפקודה. 77/2019 תנאי ההכנסות הפאסיביות בחברה נשלטת זרה במקרה של קבוצת חברות יש לבחון את סיווג ההכנסות של כל אחת מחברות הקבוצה בנפרד. 99 80/2019 החזקה באמצעי שליטה שאינם מניות לעניין חברה נשלטת זרה בעת בחינת תנאי ההחזקה בחנ"ז כמפורט בסעיף 75 ב) 1 ()ד( לפקודה, תיכלל גם החזקה בזכות אחרת שאינה מניות, המקנה למחזיק בה את אחד מאמצעי השליטה המפורטים בסעיף 88 לפקודה . 85/2020 לא ניתן לקזז הפסדים לאחור לצורך חישוב רווחים שלא שולמו בחברה נשלטת זרה כמו כן, ככל שבמדינה הזרה קיימת אפשרות של קיזוז הפסדים לאחור אשר לא נתבעו בפועל לצורך חישוב רווחים שלא שולמו, הרי שהפסדים אלו ייבחנו לצורך החישוב בשנה שבה נבעו. 88/2020 מסים שהטלתם נדחית למועד חלוקת הרווחים בפועל לא יילקחו בחשבון לצורך יישום הוראות סעיף 75 ב לפקודה ) לצורך חישוב הרווחים שלא שולמו והמס החל ( לצורך חישוב "רווחים שלא שולמו" - לא יופחתו מיסים שהטלתם נדחית בשנת המס שבה נצמחו ה"רווחים שלא שולמו" . לצורך חישוב "שיעור המס החל" - מסים שהטלתם נדחית לא ייחשבו במסגרת המס הזר. 98 העמדה תואמת את פסיקת בית המשפט העליון ב ע"א 943/16 קונטירה טכנולוגיות בע"מ ופיניסאר ישראל בע"מ ) 2018 .( 99 העמדה תואמת את פסיקת בית המשפט העליון ב ע"א 10241/17 רוזבאד נכסים אירופה ) 2019 .(
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=