| אודות Deloitte - דברי פתיחה |
2 |
| תוכן עניינים |
4 |
| פרק 1 – מה חדש בשנת המס 2022 |
10 |
| 1.1 חובות תיעוד מורחבות במחירי העברה- תיקון 261 לפקודת מס הכנסה והתקנות שהותקנו בעקבותיו |
11 |
| 1.2 הגדלת נקודות זיכוי בשנת 2022 להורים שילדיהם בגילאים 6-12 |
13 |
| 1.3 הצעת חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע |
14 |
| פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2022 ותחילת שנת 2023: חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי |
19 |
| 2.1 חברות - היערכות לקראת תום שנת המס 2022 ותחילת שנת המס 2023 |
20 |
| 2.2 יחידים - היערכות לקראת תום שנת המס 2022 ותחילת שנת המס 2023 |
29 |
| 2.3 רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים |
35 |
| 2.4 מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2022 |
40 |
| פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2022: הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים |
46 |
| 3.1 נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2022 |
47 |
| 3.2 נתונים לחישוב המס לשנת המס 2022: מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות |
57 |
| 3.3 הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף 3(ט) וסעיף 3(י) לפקודה |
62 |
| 3.4 זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור |
68 |
| 3.5 חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2022 |
71 |
| 3.6 תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ (לרבות דיווח על הוצאות עובדים) באמצעות סריקה ממוחשבת |
72 |
| פרק 4 - מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות |
80 |
| 4.1 מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים, רווחים בלתי מחולקים (תיקון 235 לפקודת מס הכנסה) |
81 |
| 4.2 הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני-זוג |
93 |
| 4.3 קביעת תושבות בישראל |
94 |
| 4.4 מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים |
100 |
| 4.5 תגמול הוני לעובדים ומנהלים |
108 |
| 4.6 מיסוי נאמנויות |
116 |
| פרק 5 - מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן |
126 |
| 5.1 דיווח לצרכי מס על בסיס מזומן או בסיס מצטבר הוראת ביצוע 8/2012 של רשות המסים |
127 |
| 5.2 מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל בפטור מניכוי מס במקור לצורך השקעות/מתן הלוואות, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה |
130 |
| 5.3 מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר (אסימונים וירטואליים) |
132 |
| 5.4 החוק לצמצום השימוש במזומן |
138 |
| פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח |
142 |
| 6.1 הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס |
143 |
| 6.2 חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המיסים - מס הכנסה |
149 |
| 6.3 קבלת חוות דעת החייבת בדיווח |
163 |
| 6.4 פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס |
165 |
| פרק 7 - שינויים בהון, חלוקות רווחים ומכירה בתמורה מותנית: ייחוס הוצ' לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון, מכירת זכויות בתאגיד בתמורה מותנית, סיווג מניות בכורה, תשלום לחברת אם בגין מכשירים הוניים |
170 |
| 7.1 ייחוס הוצאות מימון והוצאות הנהלה וכלליות להכנסות מדיבידנד לפי סעיף 18(ג) לפקודה |
171 |
| 7.2 חלוקה מתוך הכנסות שלא חויבו במס |
178 |
| 7.3 מיסוי רכישה עצמית של מניות כעסקה דו-שלבית |
188 |
| 7.4 היבטי מס הכרוכים ברכישה עצמית של אגרות חוב ובהסדרי חוב - סקירת חוזר מס הכנסה מספר 2/2010 |
196 |
| 7.5 סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות (הפחתת הון) - סקירת חוזר והחלטת מיסוי של רשות המסים |
201 |
| 7.6 מכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים - עמדת רשות המסים |
204 |
| 7.7 סיווג לצורכי מס של מניות בכורה - עמדת רשות המיסים |
205 |
| 7.8 סיווג תשלום לחברת אם בגין הענקת מכשירים הוניים לעובדי חברת הבת- עמדת רשות המסים |
207 |
| פרק 8 - מס ערך מוסף |
210 |
| 8.1 חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים- מע"מ ומכס |
211 |
| 8.2 נוהל תיקון חשבונית וטיפול בחובות אבודים |
216 |
| 8.3 חובת הגשת דו"ח שנתי של עוסק הרשום באיחוד עוסקים |
221 |
| 8.4 מע"מ - הגשת דוח מפורט, דיווח מקוון והקצאת מספרי חשבוניות מס |
223 |
| 8.5 מע"מ - דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס |
226 |
| 8.6 מע"מ- לקט הודעות והחלטות מיסוי שפורסמו בשנים האחרונות על-ידי רשות המסים |
229 |
| פרק 9 - תמריצים |
234 |
| 9.1 החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 73 |
235 |
| 9.2 הטבות למפעל טכנולוגי מועדף ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד- תיקון 73 לחוק לעידוד השקעות הון ותקנות מכוחו |
242 |
| 9.3 החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 68 (מפעל מועדף) |
255 |
| 9.4 חלוקת דיבידנד שמקורו במפעל שקיבל הטבות של החוק לעידוד השקעות הון |
263 |
| 9.5 תיקון 74 לחוק לעידוד השקעות הון- ביטול האפשרות לדלג על חלוקת דיבידנד מהרווחים הכלואים והוראת שעה לשנה (שהסתיימה ביום 15/11/2022) לתשלום מס מופחת על "רווחים כלואים" |
266 |
| 9.6 השכרה ארוכת טווח- שינוי מסלול הטבות המס של בניין להשכרה למגורים בחוק לעידוד השקעות הון ובקרן להשקעות במקרקעין (קרן ריט) |
273 |
| 9.7 מסלולי תמיכה של משרד הכלכלה והתעשייה |
278 |
| 9.8 מסלולי תמיכה של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית |
279 |
| 9.9 רשות החדשנות - נוהל תשלום תמלוגים, מתן הרשאה לשימוש בידע מחוץ לישראל לתאגיד רב לאומי |
292 |
| פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות |
296 |
| 10.1 הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2022 |
297 |
| 10.2 מיסוי בפרישה - שינויי חקיקה בהטבות המס לקצבה (תיקון 190 לפקודה) |
302 |
| 10.3 העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת בעלות על קופת גמל |
312 |
| 10.4 יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים |
315 |
| 10.5 חיסכון וסיוע לעצמאים- חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני |
318 |
| פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה- BEPS |
322 |
| 11.1 מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות תנאי שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות |
323 |
| 11.2 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם |
333 |
| 11.3 דו"ח הוועדה לרפורמה במיסוי הבין-לאומי בישראל |
339 |
| 11.4 BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי |
340 |
| פרק 12 - מיסוי מקרקעין |
350 |
| 12.1 הכנסות משכר דירה למגורים בישראל ובחו"ל בשנת המס 2022 |
351 |
| 12.2 דירת מגורים- מס רכישה ומס שבח |
364 |
| 12.3 מסלולים לקבלת אישורי מיסים לצורך הסדרת רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין בטרם הסתיימו הליכי השומה ברשויות מיסוי מקרקעין |
368 |
| 12.4 לקט חקיקה ותזכירי חוק שפורסמו בשנה החולפת במיסוי מקרקעין |
371 |
| פרק 13 - ביטוח לאומי |
376 |
| 13.1 ביטוח לאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית |
377 |
| 13.2 הקשר בין שומות מס הכנסה לשומות ביטוח לאומי |
381 |
| 13.3 מיסוי הכנסות חריגות של שכיר ותשלומים לאחר פרישה |
385 |
| 13.4 ביטוח לאומי - לקט פסקי דין וחוזרים שפורסמו בשנים האחרונות |
388 |
| פרק 14 - 10 פסקי הדין הבולטים בתחום המיסים בשנה החולפת |
402 |
| 14.1 בית המשפט העליון: קבלת ערעור פקיד השומה ודחיית הערעור שכנגד- סיווג פעילות כהכנסה עסקית, הכרה בחוב אבוד, רווח מפדיון מוקדם של אג"ח / ע"א 8339/19 פקיד שומה למפעלים גדולים נ' אוסיף מזרח אירופה בע"מ ואח' |
403 |
| 14.2 ביהמ"ש העליון- לא ישולם מס רכישה על מרכיב הוצאות פיתוח שהרוכש התחייב לממן ללא קשר להשבחתם / ע"א 6404/19 + ע"א 4504/20 מנהל מיסוי מקרקעין חיפה ואח' נ' אמרלד בניין ופיתוח בע"מ ואח' |
405 |
| 14.3 הסכמים בין-חברתיים לקבלת שירותים ורישיון שימוש בקניין רוחני אינם מהווים בהכרח שינוי מבנה עסקי / ע"מ 53528-01-16 מדינגו בע"מ נ' פקיד שומה עפולה |
406 |
| 14.4 אי הכרה בפיצול תמורה בין מכירת פעילות לבין התחייבות לאי תחרות / ע"מ 30423-01-20 אלי כהנא אחזקות בע"מ ואח' נ' פקיד שומה תל אביב 3 |
407 |
| 14.5 ניצול הפסדים של שלד בורסאי שנרכש סווג כעסקה מלאכותית וכן הוטל קנס גירעון / ע"מ 52353-12-17 מלון רג'נסי בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים 1 |
409 |
| 14.6 פריסה לאחור של רווח הון ריאלי אינה משפיעה על תשלום מס נוסף בשל הכנסות גבוהות (מס יסף) / ע"מ 9173-04-19 גורביץ אלכסנדר ואח' נ' פקיד שומה ירושלים 3 |
411 |
| 14.7 ביהמ"ש העליון- יינתן פטור ממס שבח במכירת דירת מעטפת שבנייתה הושלמה לדירת מגורים, זמן קצר טרם מכירתה / ע"א 6107/20 מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב נ' נירה מעין ושלמה נחמה |
412 |
| 14.8 ביהמ"ש העליון קיבל את ערעור מנהל מס שבח- הקניית נכס מקרקעין לנאמנות מהווה אירוע מס לפי חוק מיסוי מקרקעין ולא יחול הפטור לפי פרק הנאמנויות בפקודה / ע"א 7610/19 מנהל מס שבח תל אביב 1 נ' סמואל גליס ואח' |
414 |
| 14.9 קביעת שווי קניין רוחני במכירה בין צדדים קשורים, התאמה משנית / ע"מ 61226-06-17 סי איי סופטוור ישראל בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 3 |
416 |
| 14.10 ביהמ"ש העליון הפך את פסיקת ועדת הערר- אי הארכת המועד לתיקון שומת מס רכישה לבקשת הנישום / ע"א 9264/20 מנהל מיסוי מקרקעין נ' אפי חוגי |
418 |
| צוות המומחים שלנו |
419 |