פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2022 ותחילת שנת 2023 31 .3 הכנסות ריבית ממוסד בנקאי ו שלא ממוסד בנקאי • הלוואות שניתנות לחברה על - ידי יחיד ) שאינו בעל מניות מהותי באותה חברה 14 (: הכנסת הריבית הריאלית, בהלוואה צמודה, ממוסה בידי היחיד בשיעור של 25% ובהלוואה לא צמודה - הכנסת הריבית ממוסה בשיעור של 15% . מאחר ואין שוני לצורך מס בין הלוואה לחברה לבין הפקדה בפיקדון בנקא י, מומלץ לבחור בעדיף מביניהם על בסיס כלכלי. • הפרשי הצמדה על הלוואה פטורים ממס בידי היחיד )בין אם הוא בעל מניות מהותי, בין אם לאו(, בהתאם לתנאים המפורטים בסעיף 9 ) 13 ( לפקודה. לגבי יחיד בעל שליטה יחולו לחילופין גם תקנות מ"ה )פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה(, התשנ"ח - 1998 . .4 השלמת תשלומים עד לתום השנה • השלמת תשלומים עד תום שנת המס לשם קבלת הטבות מס: ) 1 ( לקופות גמל ולביטוח חיים )רא ו חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו(. ) 2 ( לקרן השתלמות )רא ו חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו(. ) 3 ( תרומות למוסדות מוכ רים )ראו חוזר נפרד ב פרק 3 ל חוברת זו(. • לגבי עצמאים - הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי שמועד פירעונו חל ב 15- בינואר 2023 , לשם ניצול הניכוי בשנת המס 2022 בהתאם להוראות סעיף 47 א לפקודה. • השלמת תשלומי התחייבויות להוצאות לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים )ש כר דירה, חשמל, הוצאות משרד, משכורת חודש דצמבר לעובדים, שכר טרחת עו"ד ורו"ח וכיוצ"ב(. • קביעת מועד תקבול דמי שכירות מראש, בכפוף להוראות החוק המתייחסות להכנסות מהשכרת דירה למגורים )לעניין הכנסות מהשכרת דירת מגורים - ראו חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו(. • רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס. • השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב במוסד ששולמו עד 31 בדצמבר 2022 . .5 דיווח על הכנסות ממשיכת כספים ו/או שימוש בנכסים ע"י בעל מניות מהותי בחברה לפי סעיף 3 )ט 1 ( סעיף 3 )ט 1 ( לפקודה )בתוקף משנת 2017 ( עוסק בחיוב משיכות מחברה על ידי בעל מניות מהותי יחיד )לרבות תאגיד שקוף( כמפורט להלן: ) 1 ( משיכות כספים המבוצעות על ידי בעל מניות מהותי מהחברה שבבעלותו. משיכות אלה יחויבו כהכנסה חייבת במס בידי בעל המניות שמשך את הכספים. ) 2 ( העמדת נכסים לשימוש בעל מניות מהותי כגון דירות מגורים, כלי שיט וטיס ועוד תחויב כהכנסה חייבת בידי בעל המניות. הדיווח על ההכנסה לפי סעיף 3 )ט 1 ( יתבצע על - ידי בעל המניות המהותי באמצעות טופס 1350 המהווה נספח לדוח השנתי. 14 שיעור המס על הכנסות מריבית הנובעות במישרין או בעקיפין מחברה שהיחיד הינו בעל עניין מהותי בה הינו לפי שיעור המס השולי ולא .25%/15%
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=