פרק - 10 קופות גמל וקרן השתלמות 334 בפועל, מדובר במנגנו ן מורכב ולא פשוט בפני עצמו, שיצריך שמירת מסמכים על - ידי הנישום במשך תקופה ארוכה ובלתי אפשרית של 32 שנה, ולכל הפחות, מערכת סליקה ממוחשבת כלל ארצית שתשמש את החברות המנהלות וחברות הביטוח ואשר תכיל מידע היסטורי ורלוונטי לגבי כל חוסך וחוסך, וזאת כפי שהוצע בעבר ב עניין הקמת מערכת סליקה פנסיונית. על פי המנגנון החדש, הפטור לקצבה יושפע ממענקים פטורים שקיבל הנישום, כך שנישום אשר זכאי לפטור ממס לקצבה, וגם קיבל " מענקים פטורים " 231 , אשר ייבחנו לתקופה של 32 שנה )במקום 15 שנה לפי הדין הקודם(, סכום הפטור לגביו לא יעלה על " יתרת ההון הפטורה " )יוסבר להלן( כשהיא מעודכנת ב 1 - בינואר של כל שנת מס, החל ב 1- בינואר של השנה שבה חל גיל הזכאות בהתאם להוראות סעיף 120 ב לפקודה, ומחולקת ב" מכפיל ההמרה להון " )רא ו להלן(. " יתרת ההון הפטורה " הוגדרה כסכום ההפרש בין ) 1 ( ל 2)- (, כדלקמן: (1) סכום השווה ל 67%- מתקרת הקצבה המזכה כשהוא מוכפל ב"מכפיל ההמרה להון". מכפיל ההמרה להון הוגדר כ" 180 או מכפיל אחר שקבע שר האוצר בצו באישור ועדת העבודה והרווחה והבריאות ." (2) המענקים הפטורים כשהם צמודים למדד מיום קבלתם בפועל עד ליום 1 בינואר בשנה שבה חל גיל הזכאות, ומוכפלים ב" מקדם " )סכום השווה ל 35%- מתקרת הקצבה המזכה ) 9,120 בשנת המס 2023 ( כשהוא מוכפל במכפיל ההמרה להון ) 180 ( ומחולק בסכום המתקבל מהכפלת תקרת הפטור על מענקי פרישה לכל שנת עבודה ) 13,310 ש"ח בשנת 2023 ( כפול .32 בדברי ההסבר להצעת החוק נאמר, כי המענקים הפטורים שיופחתו הם מענקים שקיבל יחיד בפטור ממס בעד 32 שנות עבודה לכל היותר, שקדמו לגיל הזכאות, אשר מוגדר כגיל הפרישה או כגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה, כולה או חלקה, לפי המאוחר. כלומר, לגבי יחיד שיחל לקבל קצבה בגיל הפרישה )כיום 67 - לגבר ו 62- לאשה עם עלייה הדרגתית לגיל 64 (, או בגיל מאוחר יותר )אם עבד גם לאחר גיל הפרישה(, יובאו בחשבון לצורך חישוב הפטור שלו הוא זכאי בשל קצבה כאמור, מענקים שקיבל בשל 32 שנות עבודתו האחרונות. עוד יובהר, כי במטרה להעניק יתרון לקצבה על פני סכום הוני, יוכפל סכום המענקים ב מקדם, אשר מחושב כך, שמי שהיה מושך פיצויים פטורים בגין 32 שנות עבודה, היה מפחית את מלוא הפטור הנובע מ 35%- מתקרת הקצבה המזכה. לפיכך, כל שקל מהמענק שיימשך בפטור כשהוא מוכפל במקדם, יפחית את הפטור לקצבה )לרבות בהיוון קצבה(. עם זאת, המענקים הפטורים של נכים מסוימ ים ואנשי כוחות הביטחון לא יובאו בחשבון לצורך נוסחת השילוב ולא יפגעו בפטור שלהם לקצבה. בהצעת החוק הובאה הדוגמא הבאה: יחיד שצבר בקופת גמל לקצבה 2.5 מיליון ש"ח המאפשרים לו קצבה חודשית בגובה של 10,000 ש"ח לפי מקדם אישי שנקבע בינו לבין חברת הביטוח בשיעור של 250 . אותו יחיד משך כספי פיצויים במועד הפרישה מעבודתו בגיל 40 בסכום כולל של 120,000 ש"ח והמדד הידוע ביום המשיכה היה 90 . המדד בחודש ינואר בשנת הפרישה לקצבה הוא 150 . חישוב הפטור לגבי אותו יחיד יהיה כדלקמן: אלמלא משך את הפיצויים היה הסכום הפטור 5,500 ש"ח, אלא שהוא קיבל מענקים פטורים ולאחר התאמה למדד והכפלה במקדם של 1.35 מתקבלת פגיעה בפטור בגובה של 1,500 ש"ח ]לפי החישוב הבא: 1,500 = 1.35 / 180 ) * 150 / 90 * ( 120,000 [, ולכן יקבל פטור על סכום של 4,000 ש"ח. נציין, כי בטרם התיקון, נישום רשאי היה לבחור לשלם את המס על המענק הפטור במועד הפרישה על מנת שהפטור על הקצבה לא ייפגע ולבצע פריסה לתקופה של עד 6 שנות מס המסתיימות בשנת הפרישה. אולם לאחר התיקון ולאור המנגנון החדש אין צורך עוד בפסקת משנה )ד( לסעיף 9 א לפקודה, ו על כן נמחקה פסקה זו מסעיפי הפקודה. עוד יובהר, כי במיד ה וקיבל אדם לפני 1 בינואר 2012 מענק פטור, ואותו מענק לא היה מובא בחשבון לעניין נוסחת השילוב הישנה, נקבע כי המענק הפטור לא יובא בחשבון לצורך חישוב נוסחת השילוב החדשה. 231 "מענקים פטורים" - "סכום המענקים הפטורים שקיבל יחיד בעד ש נות עבודתו שקדמו לגיל הזכאות ולא יותר מ 32- שנות עבודה".
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=