פרק - 11 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה- BEPS 376 במסגרת התיקון נקבע כי הוראותיו יחולו על דוחות שיש להגישם לגבי שנת המס 2022 ואילך. ביום 22/9/2022 פורסמו תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק)(תיקון), התשפ"ב- "( 2022 התקנות )" 264 , שקובעות את מנגנון היישום של הוראות מחירי העברה והתיקון כאמור. להלן נביא את התיקונים העיקריים לתקנות: 1. Local File – הדו"ח יוגש לדרישתו של מפקח המס בתוך 30 יום ממועד הדרישה ויחול על כל הנישומים המקיימים עסקאות בין - לאומיות כהגדרתם בסעיף . 85 א במסגרת התקנות, התווספו דרישות לדו"ח הקיים הכוללות בין היתר: "תיאור המבנה הארגוני של הנישום, הכולל חלוקה לתחומי פעילות מהותיים והסבר מפורט לגבי בעלי התפקיד בקבוצה הרב- לאומית אליהם כפוף הנישום, לרבות פירוט שמם, תפקידם והמיקום הגיאוגרפי של משרדם". 2. Master File – במידה ונישום הוא חלק מקבוצה רב לאומית שמחזור הכנסותיה בשנה שקדמה לשנת הדיווח עולה על 150 מיליוני ש"ח, על ה- Local File לכלול בנוסף על המידע המצוי בו, סקירה של הקבוצה הרב לאומית כאמור. כך למשל התקנות קובעות כי על הדו"ח להכיל מידע אודות הנכסים הבלתי מוחשיים של הקבוצה הרב לאומית ובכלל זה גם את תיאור מדיניות הקבוצה בנושא פיתוח, החזקה וניצול הנכסים הבלתי מוחשיים שלה, לרבות פיר וט מיקומם של המפעלים העיקריים העוסקים במחקר ופיתוח ומיקומה של הנהלת המחקר והפיתוח. 3. Country By Country Reporting ( CBC ) – תיקון 261 קובע כי חברת אם סופית תושבת ישראל השייכת לקבוצה רב לאומית שמחזור עסקאותיה בשנה שקדמה לשנת הדיווח עלה על 3.4 , חייבת בהגשת דוח ₪ מיליארד באופן מקוון על אודות הקבוצה ופעילותה בכל מדינה לכל שנת המס. את הדוח יש להגיש בתוך שנה מתום שנת המס. אי הגשה דינה כאי הגשת דוח שנתי לפי סעיף 131 לפקודה. חברת אם סופית יכולה לבקש אישור מהמנהל לכך שישות אחרת בקבוצה תגיש דוח CBC במדינה אחרת. אישור כאמור מותנה, בין היתר, בהגשת הבקשה עד סוף שנת המס שלגביה מוגש הדוח. דהיינו , בקשות לשנת 2023 יש להגיש עד סוף השנה . תנאי נוסף הוא שבמועד הגשת הבקשה קיים הסכם רשויות מוסמכות בתוקף עם המדינה שבה הוגש הדיווח כאמור. בנוסף, נקבע בתקנות, כי בסמכות המנהל לדרוש הגשת דו"ח CBC מחברה ישראלית שאינה חברת האם השייכת לקבוצה רב לאומית העומדת בקריטריון המחזור, במקרים מסוימים, לרבות במקרה בו לא קיים הסכם רשויות מוסמכות בתוקף לעניין העברת הדו"ח. .7 טופס -1585 חובות דיווח חדשות לנישום המשתייך לקבוצה רב לאומית במרץ 2023 פרסמה רשות המסים את טופס 1585 שכותרתו הצהרה על היותו של הנישום חלק מקבוצה רב לאומית "( הטופס .)" פרסום הטופס נעשה כחלק ממהלך כולל לשינוי כללי התיעוד והדיווח במחירי העברה בישראל לגישת התיעוד התלת שכבתית כפי שנקבע בתיקון 261 לפקודה, ראו סעיף 6 לעיל. במסגרת הטופס, על נישום המשתייך לקבוצה רב לאומית כמשמעותה בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה והתקנות מכוחו, למלא פרטים כלליים אודותיו, אודות הקבוצה, לרבות מחזור העסקאות בשנה שקדמה לשנת הדיווח ופרטים לגבי הגשתו של דו"ח Country by Country על ידי הקבוצה. הטופס יוגש במסגרת הדו"ח השנתי, אך בהתאם לפרסום רשות המיסים מנובמבר 2022 , על נישום המשתייך לקבוצה רב לאומית כאמור לשלוח את הטופס לכתובת מייל ייעודית. כמו כן, ובדומה לטופס 1385 , גם הטופס החדש דורש הצהרה של גורם בחברה כי כל הפרטים המופיעים בו נכונים. 264 קובץ התקנות 10339 מיום 22.9.2022
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=