פרק - 2 היערכות להכנת דוחות המס ל שנת המס 2024 53 . 9 החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע במסגרת ה חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג- 2023 40 , אשר נכנס לתוקף ביום 31 ביולי 2023 נכללו מספר הטבות וביניהן: (1) מתן זיכוי ל"משקיע" (יחיד, חברת מעטים כמשמעותה בסעיף 76 לפקודה או שותפות ייעודית שהיא שותפות רשומה שהשותפים בה יחידים או חברות מעטים, או שותפות שאושרה ע"י מנהל רשות המסים), אשר מבצע השקעות בחברת מו"פ (כהגדרתה בחוק), בגובה של סכום ההשקעה המוכפל בשיעור מס רווח ההון שהיה חל על המשקיע אילו היה מוכר את אותה השקעה באותה שנה (בדרך כלל 25% , בתוספת מס יסף של 3% , אם רלבנטי); (2) דחיית תשלום המס בשל החלפת מניות- דחיית תשלום המס על רווח ההון במכירת מניות של חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי, למשקיע יחיד אשר משתמש בחלק מהתמורה מהמכירה לצורך השקעה בחברת מו"פ אחת או יותר (כהגדרתה בחוק); (3) הכרה בהפסד הון בשל רכישת מניות במסגרת הנפקה של חברת מו"פ- הוארך תוקפו של סעיף 92 א לפקודת מס הכנסה עד לתום שנת ,2028 סעיף זה נקבע כהוראת שעה בתיקון 220 לפקודה ועתה הוארך בתחולה לתקופה שמיום 1.7.2016 ועד 31.12.2028 . הסעיף קובע כי עלות ההשקעה במניות אשר נרכשו במסגרת הנפקה לציבור בבורסה בישראל של חברת מחקר ופיתוח תוכר במועד ההשקעה כהפסד הון בר- קיזוז, וזאת עד לסכום השקעה כולל של 5 מיליון ש"ח. להרחבה- ראו חוזר נפרד בפרק 9 לחוברת זו . . 10 הגירה מישראל והגירה לישראל לעניין זה - ראו חוזר נפרד בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל. • מומלץ לתושב ישראל העומד להגר למדינה זרה, לשקול לבצע רכישת נכסים רק לאחר ההגירה מישראל (על מנת להימנע מתשלום "מס יציאה" לפי סעיף 100 א לפקודה). • לגבי עובדים שמבצעים relocation ואמורים לקבל אופציות מהמעביד בחו"ל, כדאי לשקול לקבל את האופציות רק לאחר ההגירה מישראל (כמובן, רק אם הדחייה אינה מהווה פעולה מלאכותית). ראו גם בחוזר 11.4 לחוברת זו לגבי תזכיר החוק לפיו מוצע לקבוע חזקות חלוטות המבוססות על מבחנים כמותיים בהתקיימן יראו יחידים כתושבי ישראל או כתושבי חוץ. . 11 חוק הביטוח הלאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית (להרחבה - ראו חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו) מבוטח שהוא עובד שכיר או עובד עצמאי או עובד שכיר שהוא גם עובד עצמאי, ויש לו הכנסה מהמקורות האחרים בסעיף 2 לפקודה אשר אינה הכנסה מעבודה או כעצמאי, יחויב בדמי ביטוח על הכנסתו האחרת, אף אם היא פחותה ממחצית סך הכנסותיו כשכיר וכעצמאי. ואולם, לא יחויבו בדמי ביטוח הכנסות מסוימות מדיבידנד, מריבית ומדמי שכירות למגורים, כמפורט בחוק הביטוח הלאומי. הכנסה מחברה משפחתית, חברה שקופה או מחברת בית, יראו אותה כאילו חולקה בסוף שנת המס לבעלי המניות בה או לחברי החברה, לפי העניין, והכול בהתאם לזכאותם היחסית ברווחי החברה במועד האמור, כל זאת ללא קשר למועד חלוקת ההכנסות בפועל. . 12 רווחים ראויים לחלוקה בעת חישוב רווח הון ממכירת מניות ראו האמור בחוזר 2.1 לעיל לגבי היערכות חברות להכנת דוח המס לשנת .2024 40 ספר החוקים 3071 מיום 31 ביולי . 2023
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=