פרק - 2 היערכות להכנת דוחות המס ל שנת המס 2024 52 מצב - 1 פעילות כנושא משרה או הענקת שירותי ניהול וכיוצא באלה: היחיד או חברת המעטים משמשים כנושא משרה 37 או מעניקים שירותי ניהול וכיוצא באלה לחברה האחרת (לרבות צד קשור לה) המשלמת לחברה שהיחיד בעל מניות מהותי בה תגמול בעבור העבודה של היחיד במילוי תפקידו. סיווג ההכנסה - כהכנסה מיגיעה אישית לפי סעיפים 2(2 ,)1(2 ) או 10(2 ) לפקודה. מיסוי חברות ארנק לפי מצב 1 לא יחול במקרה בו היחיד הוא בעל מניות מהותי במישרין או בעקיפין, בחברה האחרת. מצב - 2 פעילות עבור אדם אחר כנותן שירותים, מסוג הפעולות הנעשות בידי עובד בעבור מעסיקו: היחיד נותן שירותים באמצעות חברה בבעלותו לאדם אחר 38 (לרבות צד קשור לו) והיא מסוג " הפעולות הנעשות בידי עובד עבור מעסיקו ", כפי שמוגדרת בסעיף ( 62 א 3 ) לפקודה. חשוב לשים לב כי להגדרה מספר תנאים "טכניים", כך שכניסה לתחולת ההגדרה כאמור מהווה חזקה חלוטה (שאינה ניתנת לסתירה). החיוב של היחיד בהכנסה יחול בהתקיים מספר תנאים כמפורט בסעיף. ההכנסה תסווג כהכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 2(2 ) לפקודה . מיסוי חברת ארנק במצב 2 לא יחול במקרים הבאים: (1) שירות שניתן על- ידי שותף בשותפות, לאותה שותפות. (2) חברת מעטים המעסיקה ארבעה מועסקים או יותר. (3) היחיד הוא בעל מניות מהותי במישרין או בעקיפין, בחברה המשלמת. להרחבה- ראו חוזר נפרד בפרק 4 לחוברת זו. כמו כן, נדרשת תשומת לב ל חוזר ביטוח מס' 1487 של המוסד לביטוח לאומי מיום 29 בנובמבר -2021 ראו חוזר לקט פסקי דין וחוזרים בביטוח לאומי בפרק 13 לחוברת זו. נציין כי החל משנת 2025 , הורחבה תחול סעיף 62 א לפקודה בצורה משמעותית- ראו חוזר 1.1 בחוברת זו. . 7 הטבות המס לקצבה (ראו חוזר נפרד בפרק -10 קופות גמל בחוברת זו) במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 190 והוראת שעה), התשע"ב- 2012 (תחילה מיום 1 בינואר )2012 הורחבה מסגרת הטבות המס בעת משיכת כספים באפיק החיסכון לקצבה, לרבות הוראות מטיבות לבעלי שליטה בחברות מעטים בניכוי הוצאה בגין הפקדות לקופות גמל לקצבה. . 8 חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני לעצמאים (ראו חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו) חובת הפקדה של עצמאי לחיסכון פנסיוני: עצמאי מחויב להפקיד לחיסכון פנסיוני (לקופת גמל לקצבה) תשלומים מהכנסתו החייבת בהפקדה, בשיעור של 4.45% על חלק השכר שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ובשיעור של 12.55% חלק על השכר שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ואינו עולה על השכר הממוצע במשק. שיעורים אלה מסתכמים לכדי הפקדה אפקטיבית של כ- 8.5% מהשכר הממוצע במשק . ההפקדה לקופה צריכה להתבצע לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים. חלק מסכום ההפקדה, כמפורט בחוק, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה. לא תחול חובת ההפקדה לפנסיה על עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה: (א) טרם מלאו לו ; 21 שנים (ב) מעל גיל 60 (גיל פרישה מוקדמת); (ג) טרם חלפו ששה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 מס לחוק ערך מוסף ; (ד) עצמאי שביום תחילתו של החוק ( )1.1.2017 מלאו ל ו 55 שנים. במטרה להבטיח את יישום חובת ההפקדה , הוסמך המרכז לגביית קנסות (" המרכז ") לאכוף את החובה . המרכז לגביית קנסות ישלח לכל עצמאי שחלה עליו חובה להפקיד תשלומים לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה , ושהכנסתו החייבת בהפקדה עולה על סכום של 12 פעמים שכר מינימום באותה שנת מס, התראה שלפיה אם לא יפקיד את התשלומים בתוך 90 ימים מיום שנשלחה לו ההתראה , יוטל עליו קנס בסכום של 500 ש" ח 39 . 37 "נושא משרה" , בחברה - כהגדרתו בחוק החברות (מנהל כללי, מנהל עסקים ראשי, משנה למנהל כללי, סגן מנהל כללי, כל ממלא תפקיד כאמור בחברה אף אם תוארו שונה, וכן דירקטור, או מנהל הכפוף במישרין למנהל הכללי); בעמותה - כהגדרתו בסעיף () 30 (א 4 ) לחוק העמותות, ובחבר בני אדם אחר - אדם הממלא תפקיד מקביל לאלה, ובלבד שלא יראו שותף בשותפות שאינה נסחרת בבורסה כנושא משרה באותה שותפות. 38 לעניין זה "אדם אחר" למעט מי שהיחיד הוא בעל מניות מהותי, במישרין או בעקיפין, או שותף בו. 39 בתחולת התיקון נקבע כי קנס יוטל רק על הפקדות שלא בוצעו בשל שנת המס 2018 ואילך.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=