מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני 271 9. לנוחיותכם, טבלה מסכמת המשווה הטבות המס לעולים זכאים בגין הכנסותיהם ממקור זר כפי שהן מוענקות לפי הדין הקודם והדין החדש להלן: הטבה הדין הקודם הדין החדש סיווג מעמד עולה חדש תושב חוזר 3 שנים תושב חוץ עולה חדש (לרבות תושב חוזר ותיק*) תושב חוזר 6 שנים תושב חוץ פטור ממס על הכנסות פאסיביות מחו"ל 5 שנים - מגבלה הנכסים נרכשו לפני העלייה 10 שנים 5 שנים - מגבלה הנכסים נרכשו לפני העלייה או מני"ע מוטבים פטור ממס על רווחי הון מחו"ל 10 שנים - מגבלה הנכסים נרכשו לפני העלייה 10 שנים 10 שנים - מגבלה הנכסים נרכשו לפני העלייה או מני"ע מוטבים פטור ממס על הכנסות מעסק מחו"ל 4 שנים - מגבלה הנכסים נרכשו לפני העלייה --- 10 שנים --- פטור ממס על הכנסות ממשלח יד ומעבודה מחו"ל --- 10 שנים --- מסלול התאקלמות --- התאקלמות - 1 שנה --- מעמד חברות - מוחזקות ניטרליות לגבי עליית בעלי מניות --- 10 שנים שליטה וניהול לא - תסווג כחברה ישראלית משטר אנטי תכנוני CFC וחמי"ז - לא יחול --- פטור מחובת דיווח --- --- 10 שנים --- * מי שהיה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות, ולפי הוראת השעה בגין חזרה לישראל בשנים 2007-2009 למי שהיה תושב חוץ במשך 5 שנים רצופות לפחות. 10. תיקוני חקיקה והנחיות משנת 2013 לגבי חישוב מס רכישה לעולה חדש ו/או תושב חוזר ותיק בשל דירות מגורים 10.1 חישוב מס רכישה ברכישת "דירת מגורים יחידה" לעולה בהתאם להנחיית רשות המסים מ יום 19 במאי 2013 בשל טעות בהבנת החוק, דיווחו עולים חדשים ברכישת דירת מגורים יחידה על שיעורי מס רכישה לפי תקנה 12 לתקנות מיסוי מקרקעין, בה בשעה שמדרגות מס הרכישה הקבועות לדירה יחידה בסעיף 9 (ג 1 א) לחוק מיסוי מקרקעין מזכות אותם בשיעורים מופחתים ועל כן בחבות מ ס רכישה קטנה יותר, ולעיתים אף ללא חבות כלל. על כן, נקבעה בהנחיה הוראה לתקן את שומות מס הרכישה לעולים, כמפורט בהנחיה. 10.2 מתן שיעורי מס רכישה מופחתים לדירת מגורים יחידה גם לתושב חוץ שעלה או הפך לתושב חוזר ותיק ביום 5 באוגוסט 2013 פורסם החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים ) תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 -ו 2014 ), התשע"ג - 2013 "( התיקון "). התיקון קבע כי שיעורי מס הרכישה המופחתים ברכישה של דירה יחידה החל מיום 1 באוגוסט 2013 לא יחולו על תושב חוץ. ואולם תושב חוץ שבתוך שנתיים מיום רכישת הדירה היה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, כמשמעותם בסעיף 14 (א) לפקודה, יזכה לשיעורי מס הרכישה המופחתים החלים על רכישת דירת מגורים יחידה בידי יחיד תושב ישראל. בפס"ד גרגורי אלל (ו"ע 29881-03-18 ) נקבע כי הזכאות להקלה במס רכישה לעולה חדש מותנית במגורי העולה בדירה בפועל.