מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני 272 11.2 קביעת תושבות בישראל, לרבות מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל - סקירת פרסומי רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי ופסקי דין 1. כללי נושא קביעת התושבות בישראל, לרבות מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תוש ב חוץ לתושב ישראל, הינו נושא בעל משמעות מיסויית רבה. בשנים האחרונות פרסמו רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי מספר חוזרים והחלטות מיסוי בנושא וכן ניתנו מספר פסקי דין על - ידי בתי המשפט השונים. בספר החוקים 2548 מיום 7 באפריל 2016 פורס ם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 223 ), התשע"ו - 2016 , במסגרתו הורחבה חובת דוח של ההגשה שנתי במספר מקרים, וביניהם לגבי מקרה של יחיד הטוען שאינו תושב ישראל למרות יימה שהתק בו חזקת הימים בהגדרת תושב " ישראל" לעניין ימי שהות מינימליים בישראל (הדוח יפרט את העובדות עליהן מבוססת טענתו על היותו תושב חוץ). תחולת מס דוח על חלה התיקון שיש שנתי להגישו לגבי שנת המס 2016 ואילך. בחוזר זה נסקור את עיקרי הפרסומים בנושא כדלקמן: מספר הסעיף בחוזר הנושא 1 כללי חוזרים, טפסים והחלטות מיסוי של רשות המסים 2 חוזר מס הכנסה מס' 1/2012 - קביעת מועד ניתוק תושבות של תושב ישראל ומועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל 3 הוראת ביצוע מס הכנסה 2/2013 - הטיפול בבקשה לקבלת אישור זכאות מעמד של עולה חדש או תושב חוזר ותיק 4 תוספת 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 5/2013 - חלופות להוכחת העדר דירת מגורים במדינת התושבות של מוכר שאינו תושב ישראל, לצורך זכאות לפטור ממס שבח 5 החלטת מיסוי בהסכם מס' 3985/14 - שהייה בישראל בשל מחלת הורה לא תיחשב להעברת מרכז החיים 6 החלטת מיסוי בהסכם מס' 2983/16 - מועד תחילת התושבות במקרה של העברת מרכז החיים לישראל שלא בסמוך לקבלת תעודת עולה 7 החלטת מיסוי שלא בהסכם מס' 4968/16 - פרשנות לתקנות מס הכנסה (קביעת יחידים שיראו אותם כתושבי ישראל וקביעת יחידים שלא יראו אותם כתושבי ישראל) 8 ה חלטת מיסוי שלא בהסכם מס' 2873/16 - חיוב במס בישראל על בסיס מזומן בגין הכנסת עבודה של תושב ישראל אשר הופקה על ידו מחוץ לישראל בתקופת היותו תושב חוץ 9 החלטת מיסוי שלא בהסכם מס' 2856/17 - המונח "תושב ישראל" לראשונה בסעיף 14 לפקודה, לעומת המונח "עולה" בסעיף 35 ) (ד לפקודה והכללים שנקבעו מכוחו 10 החלטת מיסוי בהסכם מס' 6830/17 - קביעת הכללים ליחיד שהגיע לישראל ושומר על זיקה למדינה המקורית 11 החלטת מיסוי בהסכם מס' 2519/17 - קביעת מועד ניתוק תושבות לצרכי אמנות מס של עובדי Relocation 12 טופס 1348 - טופס הצהרת תושבות לגבי יחיד הטוען שאינו תושב ישראל, למרות שמתקיימת בו חזקת הימים 13 החלטת מיסוי בהסכם מס' 2316/18 - קביעת מנגנון הכנסה מעורבת להכנסות המופקות בישראל ומחוץ לישראל בידי תושב חוץ (במהלך שנת ההסתגלות) ותושב ישראל לראשונה 14 החלטת מיסוי לא בהסכם מס' 0989/18 - מיסוי הכנסות מאופציות בידי יחיד אגב שינוי תושבות