מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני 297  בקשה להחלטת מיסוי ב"מסלול ירוק" בנושא: החלפת אופציות/מניות שהוקצו במסגרת עסקת מכירת מניות ה חברה ( טופס 928 ) חברות אשר יש להן תכנית הקצאת אופציות/מניות ואשר נמצאות בהליך של עסקת רכיש ה/מיזוג, אשר במסגרתו מוחלפות ני"ע שהוקצו על - ידי החברה, יכולות לפנות בבקשה כי החלפת ני"ע הערך אשר הוענקו על ידה טרם העסקה בני"ע חדשים לא תהווה אירוע מס, הן במישור העובדים והן במישור החברה, ויחול רצף מס, לכל דבר וענין, לרבות רצף תקופה לעניין "תום תקופה" (כהג דרת המונח בסעיף 102 לפקודה).  בקשה להחלטת מיסוי ב"מסלול ירוק" בנושא: הסדר נאמן מפקח ללא החזקה פיזית בהקצאות אשר יופקדו רק בידי הברוקר הזר ( טופס 929 ) הטופס נועד לחברה זרה ואשר יש לה חברה או חברות בישראל, כחלק מפעילויות החברה הגלובאלית, אשר מעוניינת ליישם את הוראות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה, לפיו לעובדי החברה הישראלית יוקצו הקצאות על ידי - ברוקר זר בצורה מרוכזת, אשר מתבצעת לכלל עובדי הקבוצה. הטופס מאפשר הסד ר מס לפיו הנאמן יהיה נאמן מפקח מבלי להחזיק פיזית בהקצאות אשר יופקדו רק בידי הברוקר הזר.  בקשה להחלטת מיסוי ב"מסלול ירוק" בנושא: אופציית רכש בחברה פרטית ) טופס 931 ) העובדות בגוף הטופס מתייח סות למצב בו בחברה פרטית, בקרות אירוע של סיום יחסי עובד - מעביד עם אחד מעובדי החברה, החברה מגדירה במכתבי ההקצאה כי בתקופה של עד 180 מיום סיום היחסים, החברה המקצה יכולה לדרוש מהעובד, למכור לחברה את המניות שברשותו בהתאם לשווי השוק של המניה, והעובד מתחייב להיענו ת לבקשת החברה. הבקשה ב"מסלול ירוק" זה הינה כי לא יראו באופציית הרכש כהפרה של הוראות מסלול רווח הון לפי סעיף 102 לפקודה. הסדר המס באמצעות טופס זה, מאפשר תחת קיומם של תנאים מסוימים , לקבוע את האפשרות של שימוש באופציית הרכש על - ידי החברה ולא יראו בה הפרה של הוראות סעיף 102 במסלול ההוני. בין השאר התנאים כוללים, אפשרות של שימוש באופציית הרכישה רק בקרות אירוע של סיום יחסי עובד - מעביד עם העובד ואי רישומן של מניות החברה הפרטית למסחר בבורסה, מכירת המניה לחברה תהיה על פי שווי שוק. (5) החלטות מיסוי בולטות של רשות המס ים בתחום המכשירים ההוניים 5.1 מנגנון התאמת תוספת המימוש החלטת מיסוי מס' 5286/13 חברה פרטית תושבת ישראל המוחזקת על - ידי חברת אם פרטית תושבת חוץ, העניקה לעובדיה אופציות למניות של חברת האם במסלול רווח הון עם נאמן כאמור בסעיף 102 () (ב 2 ) לפקודה, התוכנית עמדה בכל הוראות סעיף 102 לפקודה. בתוכנית נקבע מראש מנגנון התאמה כך שתוספת המימוש גדלה ב - 8% מידי שנה וזאת על מנת לעודד את העובדים לקדם את צמיחת החברה. הטיפול החשבונאי לעניין תק ן חשבונאות 24 -ו IFRS2 לא השתנה בעקבות קביעת מנגנון הגדלת תוספת המימוש האמור ונותר כמכשיר הוני. בהחלטת המיסוי אישרה רשות המסים הסדר מס לפיו החלת מנגנון ההתאמה כאמור עומדת בכללי הוראות סעיף 102 לפקודה בכפוף לתנאים הבאים: אחוז השינוי של תוספת המימוש הוא קבו ע ומתפלג לאורך שווה על פני כל התקופה ויישאר קבוע גם להענקות עתידיות; המס בגין האופציות יחושב, ינוכה במקור וישולם רק במועד המימוש כקבוע בסעיף 102 (א) לפקודה; לעניין "תום תקופה", כהגדרתו בסעיף 102 (א) לפקודה, יראו במועד המקורי של הקצאת האופציות, כמועד ההקצאה; במידה ויוקצו מניות הטבה או יוענקו מניות בכמות העולה על כמות האופציות שהוגדרה מראש, יראו את ההטבה כמניות מימוש לכל דבר ועניין. נקבעו הוראות נוספות ליישום החלטת המיסוי כגון ביאורים בדוחות הכספיים, מה ההוראות במידה והחברה תירשם למסחר בבורסה ועוד.