מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 312 נדגיש כי חקיקת מחירי העברה מלווה בחובת דיווח ביחס לעסקאות שנערכו בשנת המס 2007 ואילך, בטופס "הצהרה על עסקה בין לאומית" שקבע המנהל (טופס 1385 ), המהווה נספח לדו"ח המס השנתי וכולל פרטים לגבי אופי העס קה (חד פעמית או מתמשכת), תיאור העסקה, פרטי הצד הקשור לעסקה ומקום מושבו, וסך מחיר העסקה (לרבות השיטה שנבחרה). הטופס כולל הצהרת מנהלים כי העסקה נערכה בהתאם לתנאי שוק כפי שהוגדרו בסעיף 85 א לפקודה והתקנות הנלוות. נציין כי ביום 3 ביולי 2019 פרסמה רשות המסים עד כ ון ל טופס 1385 (טופס מחודש) "הצהרה על עסקה בין - לאומיות כמשמעותה בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה והתקנות מכוחו". יודגש, כי בהתאם להבהרת רשות המיסים מיום 1 באוגוסט 2019 , הדיווח על העסקאות הבינלאומיות ל שנת המס 2019 ואילך, אשר ידווחו במסגרת הדוח השנתי לשנת המס 2019 ואילך, ייערך על גבי הטופס המחודש, עם זאת, לגבי דוחות לשנת המס 2018 , תינתן האפשרות לב חור בין דיווח על גבי הטופס הישן לפני עדכונו לבין דיווח על גבי הטופס החדש לאחר עדכונו. הטופס המחודש כולל מספר שינויים לעומת הטופס הקודם. בין היתר, הנישום נדרש:  לציין אם מדובר בהכנסה או בהוצאה מפרספקטיבה ישראלית;  לפרט לא רק את השיטה שננקטה בהתאם לתקנה 2 (א) לתקנות, אלא גם את שיעור הרווחיות כאמור בתקנה 1 , אם נבחרה השיטה המפורטת בתקנה 2 () (א 2 )(א) (קרי, שיטה המשווה את שיעור הרווחיות בין העסקה הבינלאומית לבין העסקה הדומה);  לציין פרטים אודות הצד שכנגד (שם, מספר הזיהוי לצרכי מס בחו"ל ( TIN ), כתובת); וכן -  לפרט את ההכנסות או ההוצאות, כפי שהם מופיעים בדוחות הכספיים של הנישום. מלבד האפשרות להצהיר כי העסקה הינה עסקה חד פעמית בהתאם לתקנה 4 לתקנות, ניתנת אפשרות להצהיר על ע סקאות העומדות, מבחינת סיווגן ותוצאותיהן, בתנאי חוזר מס הכנסה 12/2018 (ראה להלן ). ספציפית, אפשרות זו ניתנת ביחס לשלושה סוגי עסקאות: שירותים המוסיפים ערך נמוך, שירותי הפצה בסיכון נמוך ושירותי שיווק, המסופקות ידי -על ישות ישראלית, אשר אודותיהם רשות המיסים מספקת הקלה בדרישות הדיווח. נדגיש כי בעת הגשת דוחות מס לחברות (טופס 1214 ) ויחידים (טופס 1301 ) נדרש לסמן פרטי מידע שונים בכן או לא, ואם התשובה לגביהם חיובית, חובה לצרף את הטופס המתאים. בין היתר, נדרש להתייחס לשאלה הבאה ולצרף את הטופס המתאים: האם היו לחברה עסקאות עם צדדים קשורים בחו"ל כמשמעותן בסעיף 85 -א טופס 1385 ? נציין כי לצורך שידור ד וח מס, לא ניתן לשדר את הדוח ללא סימון של כן/לא לגבי השאלה על עסקה שחל עליה סעיף 85 .א 3. חוזרי מס הכנסה 11/2018 -ו 12/2018 מיום 5 בספטמבר 2018 ביום 5 לספטמבר 2018 , פרסמה רשות המיסים שני חוזרים בנושא מחירי העברה כדלקמן:  חוזר מס הכנסה 11/2018 - קביעת שיטת מחירי העברה המתאימה בפעילות הקשורה להפצה, שיווק ומכירות של קבוצה רב לאומית בשוק המקומי (להלן: " חוזר השיטות .)" חוזר השיטות מתאר את שיטת מחיר י העברה אשר תתאים למספר רמות של פעילות שיווק ומכירה של ישות ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית.  חוזר מס הכנסה 12/2018 - שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות (להלן: " חוזר המרווחים .)" חוזר המרווחים קובע מרווחים המהווים מסלול ירוק safe harbor) ) לכמה סוגי פעילויות של ישות ישראלית המהווה חלק מקבוצה רב לאומית. במסגרת החוזר, רשות המסים גם מקלה את דרישות התיעוד במקרים שבהם נקבע המרווח בעסקה בין חברתית בהתאם לחוזר המרווחים. להרחבה - ר אה חוזר מסים 27.2018 של משרדנו .