מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 332 12.4 BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי 1. כללי בשנת 2 015 פרסם ארגון ה - OECD את הדוחות הסופיים במסגרת תוכנית ה - BEPS , למניעת "הסטת רווחי ם ושחיקת בסיס המס" (" התוכנית" או "תוכנית ה - BEPS "). נכון להיום המלצות תוכניות ה - BEPS (כולן או חלקן) נמצאות בשלבי יישום מתקדמים במדינות רבות בעולם, לרבות בישראל. במקביל ה - OECD מקדם דיון ופרסום דוחות בתחומים אשר לגביהם נקבע כי דרושים עיונים נוספים. -כ 90 מדינות, כמו גם ארגונים בינלאומיים נוספים, היו שותפים פעילים בפרויקט שהחל בשנת 2013 תוך הבטחה להמשך שיתוף הפעולה עד ליישום מלא של התוכנית בשנים הקרובות באמצעות חקיקה פנים מדינתית והסכמים בין לאומיים. במהלך 2016 -ו 2017 המדינות הרלוונטיות פעלו ליישום המלצות התוכנית ובנוסף נחתמו שתי אמנות רב לאומיות: האמנה בעניין דוח CbC ואמנת המס הרב לאומית. יצוין כי ישראל חתמה על שתי האמנות האמורות. כאמור בהתאם להמלצות הדוחות, מדינות רבות כבר החלו ליישם חלקים מההמלצות בדיני המס הפנ ימיים. מדינות כדוגמת בריטניה ואוסטרליה היו חלוצות בעניין זה וקבעו כללים נוקשים לייחוס פעילות מסוימת, הנחשבת כהסטת רווחים, כפעילות החייבת במס בתחומן. כמפורט להלן גם מדינת ישראל באמצעות רשויות המס הנה שותפה לתהליכים אלה וחלק ניכר מהצעות החקיקה של השנים האחרו נות יסודם בהנחיות ה - BEPS . מדינות רבות כבר החלו ליזום שינויים בכללי התיעוד הנדרשים לצורך מחירי העברה, המסתמכים על המלצות -ה OECD . דרישות התיעוד המכבידות נועדו להגביר את השקיפות, ויחייבו תאגידים רב לאומיים לבסס את אסטרטגיית מחירי העברה שלהם בכפוף להנחיות הח דשות שפורסמו, ולהעמיק את אופן תיעוד המידע בכדי לעמוד בכללי התיעוד העדכניים. גם ישראל יוזמת שינויים כאמור ומקדמת חקיקה בעניין. בהמשך למגמה משנת 2018 נראה כי החידושים המשמעותיים ביותר בשנת 2019 הינם בתחום הכלכלה הדיגיטלית וההצעות ומסמכים שפורסמו השנה מסמנים כיוון ברור של שינויים משמעותיים בכללי מחירי העברה ובכללי המיסוי הבינ"ל. יובהר כי על אף העובדה שהשינויים המוצעים עדיין אינם מחייבים וככלל בשלב זה ההתייחסות היא לחברות גדולות בלבד, רצף ההצעות שפורסמו מצביע לדעתנו על כיוון ברור אליו דוהרת רכבת זו. במהלך 2019 הליך היישום של תוכנית ה - BEPS והרחב ותיה ממשיך בישראל וברחבי העולם. לפיכך, חברות עם פעילות בינלאומית משמעותית מחויבות להמשיך להיערך ולבחון את מידת המוכנות של אסטרטגיית המס שלהן להמלצות ה - OECD ולחקיקה השונה המקודמת בעולם בהתאם להמלצות התוכנית. 2. רקע היוזמה לטיפול באופן המיסוי של חברות רב לאומיות החלה בפברואר 2013 , לאור הפחתה משמעותית בגביית המסים מחברות רב לאומיות, ובעקבות לחצי דעת הקהל העולמית בנוגע לשיעורי המס הנמוכים המשולמים -על ידי חברות אלו. ארגוני ה -G8 - וה G20 הטילו על ארגון ה - OECD לגבש תוכנית פע ולה, אשר פורסמה ביולי 2013 וכללה 15 נקודות לדיון, בנושאים הבאים: אתגרי מס בעולם הסחר הדיגיטלי; חיזוק כללים אנטי תכנוניים מקומיים; מניעת ניצול לרעה של אמנות מס; שינוי הגדרות בנושא מוסד קבע; הידוק כללי מחירי העברה בתחומים שונים לרבות: העברת נכסים בלתי מוחשיי ם, נטילת סיכונים, מימון בקבוצות בינלאומיות ודרישות תיעוד כלליות; דרישות דיווח לתכנוני מס אגרסיביים, טיוב הליכי הסכמה הדדית והסכמה על חתימת אמנה רב לאומית ברוח הכללים החדשים. הדוחות הסופיים שפורסמו בשנת 2015 היוו נקודת ציון חשובה בדרך לשינוי התפיסה בעקרונו ת המיסוי הבינלאומי ומחירי העברה. ה - OECD הצליח להשיג קונצנזוס רחב בין המדינות החברות בו, לגבי נקודות המפתח בטיפול בהיבטי המיסוי של החברות הרב לאומיות, אשר זוהו במהלך העבודה של הועדות השונות. גם מדינות