מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 333 מובילות נוספות ב - G20 אשר אינן חברות ב - OECD כדוגמת סין הוזמנו לדיונים ונתנו את הסכמתן לעקרונות המופיעים בדוחות. כמו כן, הושגה הסכמה נרחבת באשר לצורך בחקיקה מקומית בכל אחת מהמדינות אשר אמורה לטפל בבעיית הסטת הרווחים מחד, ומאידך תאפשר ודאות וסביבת מס הוגנת למשקיעים ועסקים. יחד עם זאת, וכאמור לעיל ע ל אף פרסומם של הדוחות הסופיים בשנת 2015 , המלאכה טרם הסתיימה והעולם עדיין עסוק בבחינה יישום והטמעה של ההנחיות תוך שבנושאים מסוימים כבר נעשית עבודה נוספת ובחינה מחדש של חלק מההמלצות - הדברים אמורים בעיקר בנוגע לדוח מס' 1 בנושא הכלכלה הדיגיטלית. 3. יישום יישו ם ההמלצות של הדוחות מתבצע בשלושה רבדים: 3.1 חקיקה מקומית בשנים האחרונות אנחנו עדים לחקיקה מקומית משמעותית ברחבי העולם הנוגעת לדוחות ה - BEPS . נציין לדוגמה את החקיקה המתייחסת למשטרי מס מיטיבים. חקיקה זו משתנה בין המדינות, אולם הקווים המנחים והנוסחאות המנח ות אצל כולם (לרבות ישראל) הן בהתאם לאמור בדו"ח Action 5 - של ה BEPS . כמו כן גם הדירקטיבות האירופאיות (ראה ATAD1 -ו ATAD 2 להלן מחייבות חקיקה תואמת BEPS בנושאים שונים ברחבי אירופה. 3.2 הנחיות ה OECD בתחום מחירי העברה מכיוון שחלק גדול מהמדינות מקבלות את הנחיות ה - OECD בתחום מחירי העברה כמנחות, אזי תיקון של ההנחיות משנה את הפרשנות המהותית שניתנת לעסקאות בין חברתיות. בהמשך ישיר לדוחות 8-10 - של ה BEPS - תוקנו ה OECD Transfer Pricing Guidelines בהתאמה לדוחות. ה - Guidelines שפורסמו ב 2017 תואמים את דוחות ה - BEPS הרלוונטיים. יצוין כי בתחום התיעוד עצמו, עדיין נדרשת חקיקה משנית במדינות השונות כדי לחייב מעבר לפורמט החדש master file local file) ). חקיקה כאמור עדיין לא עברה בישראל. 3.3 חתימה על האמנה הרב צדדית (Action 15) אמנה זו מהווה חידוש, שכן זו הפעם הראשונה שנחתמת אמנת מס רב צדדית (בשונה מהאמנות הקלאסיות שהן דו - לאומיות). ביוני 2017 נחתמה לראשונה אמנת מס רב צדדית ( Multi-Lateral Instrument - MLI ) הצפויה להשפיע על אלפי אמנות ברחבי העולם. במעמד החתימה חתמו על האמנה כ -60 מדינו ת, לרבות ישראל. נכון להיום, האמנה צפויה להשפיע על כ - 1,200 אמנות ברחבי העולם. יצוין כי ה -MLI לא בא במקום האמנה הקיימת, אלא הוא בא לשנות מספר סעיפים באמנה (הגדרת מוסד קבע, מגבלת ההטבות, בוררות חובה ועוד). היות והחקיקה המקומית הרלוונטית הושלמה, האמנה הרב לא ומית נכנסה לתוקף החל מיום 1 בינואר 2019 . שימת לבכם לכך שסעיפים שונים של האמנה צפויים להיכנס לתוקף במועדים שונים (entry into effect) כמפורט ב MLI .