מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 334 4. תהליכים משמעותיים בשנת 2019 4.1 אשרור האמנה הרב צדדית ( Action 15 ) -ב 13 לספטמבר, 2018 ישראל הגישה ל - OECD מסמך המאשרר את אמנת המס הרב צדדית ליישום צעדים הנוגעים לאמנות מס שמטרתם למנוע את שחיקת בסיס המס והסטת רווחים. האמנה הרב צדדית נכנסה לתוקף בישראל ב -1 בינואר 2019 וצפויה לשנות באופן משמעותי חלק ניכר מאמנות המס עליהן חתומה ישראל. ישראל הנה המדינה ה -11 שהפקי דה את ה - .MLI האמנה הרב צדדית כוללת הוראות שונות בדבר ניצול אמנות, הסדרים היברידיים, הימנעות מסיווג כמוסד קבע ועוד. בנוסף המדינות מחויבות לכלול באמנות המס שלהן הוראות הנוגעות להליכי הסכמה הדדית . במסגרת מסמך האשרור ישראל הגישה ל - OECD רשימה של 53 אמנות מס אשר הוגדרו ידי -על ישראל כאמנות מס הכפופות ל - ) MLI להלן: .("Covered Tax Agreements" נכון למועד כתיבת חוזר זה, ישראל החריגה את האמנות שלה עם בריטניה, שוויץ וגרמניה . נכון להיום, בכדי להבין מהי לשון האמנה המחייבת באמנה ספציפית יש צורך לבחון את האמנה המקורית ואת ה - MLI של כל אחת מהמדינות הרלוונטיות. במידה ושתי המדינות אישררו את ה - MLI ובחרו את אותם סעיפים, האמנה המקורית תשתנה לפי ה -MLI . ככל שהבחירה איננה תואמת, האמנה המקורית לא תשתנה. ה - OECD בונה בימים אלה מספר כלים שיאפשרו להבין מהו נוסח האמנה המחייב בהתאם -ל MLI . לאור זאת אנו צופים מורכבות בהבנת אמנות המס בשנים הקרובות. 4.2 שינוי כללי מחירי העברה ואופן הדיווח ( Action 8- 10 & 13 ) כמפורט להלן, בפרק מחירי העברה בעקבות דוחות ה - BEPS , הנחיות מחירי העברה עברו שינוי ואף צורת הדיווח שונתה. כיום הדיווח כולל שלושה די ווחים: Master File, Local file & Country by Country (CbC) report . במהלך 2019 מדינות שונות החילו את פורמט הדיווח התלת שלבי. עוד נציין כי חובת הגשת ה - CbC נכנסה כמעט בכל העולם. בישראל, על אף שהוחל בהליך חקיקה עוד ב - 2016 , התהליך טרם הושלם ולפיכך חברות יש ראליות נאלצות להגיש את הדיווח שלהן במדינות זרות. 4.3 כלכלה דיגיטלית ( Action1 ) במהלך 2019 -ה פרסם OECD תוכנית אשר התייחסה לשתי סוגיות מרכזיות להסדרה:  החלק הראשון (Pillar 1) - עוסק, בין היתר, בשינוי הכללים העוסקים בייחוס רווחים של תאגידים ולמיסויים באופן שאינו תלוי בנוכחות פיזית של התאגיד במדינה מסוימת תוך סטייה מעקרון "אורך הזרוע". המיסוי על פי גישה זו ייקח בחשבון את כל ריווחי התאגיד (ולא רק את רווחי התאגיד באותה מדינה) ויב צע חלוקה מחדש של הרווחים בהתייחס לגורמים שונים לרבות משתמשים ומחזורים.  החלק השני (Pillar 2) - בהתאם לחלק זה מציע ה - OECD להחיל מס בשיעור מינימאלי על חברות בינלאומיות הפועלות באמצעות חברות בנות מחוץ למדינת התושבות של חברת האם ( Global Base Erosion Proposal - ("GloBE" ההצעה אינה מתייחסת למס בשיעור ספציפי, אולם קובעת ששיעור מס אחיד הינו עדיף. יובהר כי הצעה זו הינה ראשונית ואימוץ הכללים המצויים בה במידה ויוסכמו ידי -על מדינות ה OECD יחייב שינויי חקיקה ותיקון אמנות מס.