מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 14 - ביטוח לאומי 372 7 . אין לגבות דמי ביטוח לאומי בדרך של חיוב גלובלי תוך "הסתמכות עיוורת" על שומת ניכויים, ביטול קנס שהוטל ללא צידוק מספיק ב"ל 6497-08-16 אוניברסיטת בר אילן נ' המוסד לביטוח לאומי פקיד השומה ערך ביקורת מדגמית באוניברסיטת בר אילן ( התובעת ) ועל בסיסה החליט כי תשלומים ששילמה התובעת לאנשי הסגל מתוך הקרן לקשרי מדע בינלאומיים למימון נסיעות לחו"ל לצרכי השתלמות ומחקר של אנשי הסגל (להלן - הקרן) שימשו כמקור למתן טובת הנאה פרטית לאנשי הסגל ועל כן יש לייחס חלק מהתשל ומים כהכנסת עבודה לאנשי הסגל. התובעת חלקה על עמדת פקיד השומה ואף הגישה ערעורים על הצווים שהוצאו לה על - ידי פקיד השומה. במסגרת הערעורים הגיעו התובעת ופקיד השומה להסכם פשרה ביחס לשנים 2010-2003 , כאשר כל צד שמר על טענותיו, כלומר התובעת ממשיכה להחזיק בעמדתה כי המס שולם בגין הוצאות עודפות ואילו פקיד השומה ממשיך להחזיק בעמדתו כי המס שולם בגין שווי שכר. ביום 31 בדצמבר 2014 שלח המוסד לביטוח לאומי ( הנתבע ) לתובעת הודעה על שומה לשנים 2007-2009 שכללה, בין היתר, חיוב בגין כספים ששולמו על - ידי הקרן לאנשי הסגל בהתבסס על שומ ת מס הכנסה. בית הדין האזורי לעבודה קיבל את התביעה במלואה וציין כי אף שיש מקום כי הרציונל על פיו פועלות רשויות המיסוי יהיה אחיד, ואולי אף זהה, כפי שנקבע בפרשת גדות , לא ניתן לומר כי התכלית לשמן פועלות רשויות המס והמוסד, הן זהות. הנתבע אינו יכול לאמץ בצורה ע יוורת וללא הפעלת שיקול דעת את שומות המס המוצאות למעסיק. על הנתבע לבחון, טרם קביעתו כי על מעסיק לשלם דמי ביטוח בהסתמך על שומת ניכויים שהוצאה למעסיק, האם השומה הוצאה לאחר בדיקה מקיפה או מדגמית, האם על דרך פשרה בה כל צד שומר על טענותיו או לאחר ערעור והחלטה חל וטה של ערכאה משפטית ועוד. הסכם הפשרה שנחתם בין התובעת לבין פקיד השומה, אינו מצג שהנתבע יכול היה להסתמך עליו בלא ביקורת או בקרה כלשהם. הנתבע ביצע גביה בדרך של חיוב גלובלי, בניגוד לעקרון העומד בבסיס גבית דמי ביטוח ובניגוד לעמדתו המפורשת כפי שבאה לידי ביטוי ב כתב ההגנה. בית הדין ביטל את הקנס שהוטל על התובעת , מאחר שהמל"ל לא קיים את חובת התיעוד וההנמקה להטלת הקנס הכוללת את החובה לתת הסבר כיצד התקבלה ההחלטה ועל אילו שיקולים נסמכה. השימוש בסמכות להטיל קנסות צריך להיעשות בצורה מידתית וסבירה ולא כך המקרה שלפנינו בה יש התנהלות בתום לב של התובעת. 8. הקשר בין שומת ניכויים במס הכנסה לביו שומת ביטוח לאומי, ביטול שומת ביטוח לאומי עקב טענת שיהוי, ביטול קנסות ב"ל (ת"א) 59912-03-16 ממן מסוף וניטול בע"מ נ' המוסד לביטוח לאומי התובעת מבקשת כי ביה"ד יורה על ביטול הקביעה של הנ תבע, שהוצאה מכח סמכותו לפי סעיף 358 לחוק הביטוח הלאומי ( החוק ) במסגרת ביקורת ניכויים לשנים 2009-2007 . על בסיסה של בדיקה מדגמית שערך מס ההכנסה אצל התובעת , החליט פקיד השומה כי תשלומים ששילמה התובעת לאנשי הסגל מתוך הקרן לקשרי מדע בינלאומיים למימון נסיעות לחו"ל לצרכי השתלמות ומחקר של אנשי הסגל שימשו כמקור למתן טובת הנאה פרטית לאנשי הסגל ולכן יש לייחס חלק מן התשלומים כהכנסת עבודה לאנשי הסגל לפי סעיף 2(2 ) לפקודת מס הכנסה. התובעת חלקה על עמדת פקיד השומה והגישה מספר ערעורים על הצווים שהוצאו לה ידי -על פקיד השומה. במסגרת אחד הערעורים הגיעו התובעת ומס ההכנסה להסכם פשרה ביחס לשנים 2007-2003 ולשנים 2010-2008 . התובעת טענה כי הנתבע לא דן בהשגה בפני "ועדת שומה" שכן טרם הו קמה בשנים נשוא הדיון. חיוב המעסיק בתשלום הפרשי דמי ביטוח, ללא ייחוס דמי הביטוח לעובד ספציפי וללא הגדלת השכר הבסיסי המבוטח, הופכת את ההפרשים לתשלום מס על המעסיק. הטלת מס זו נעשית ללא הסמכה בחוק ופוגעת בזכות הקניין של המעסיקים. ביטול האפשרות לדיווח על גילום קבוצתי נעשתה על מנת למנוע פגיעה בגובה הגמלאות להן היו זכאים העובדים מהמוסד לביטוח לאומי. המל"ל טען כי יש לסלק את התביעה על הסף מחמת התיישנות. כמו כן, התובעת לא העלתה את טענותיה בפני ועדת שומה ולכן קביעת פקיד הגביה סופית וביה"ד נעדר כל סמכות עניינית. שיטת הגילום הקבוצתי הונהגה על - ידי מעסיקים. השיטה לא אושרה מעולם על - ידי המל"ל וכן היא פסולה ופוג עת בעובדים.