מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 14 - ביטוח לאומי 375 12. תהליך בירור מעמד שכיר בשל הכנסות מחו"ל בעקבות קבלת שומה חוזר ביטוח מס' 1417 של המוסד לביטוח לאומי מיום 24 במרץ 2014 הרקע לחוזר : תושב ישראל חייב במס הכנסה על הכנסה שהופקה או נצמחה מחוץ לישראל וכיוצא מכך חייב גם בדמי ביטוח לאומי, זולת אם קיימת אמנה למניעת כפל דמי ביטוח לאומי (פטור מדמי ביטוח לאומי למעט מס בריאות). עד כה, המוסד לביטוח לאומי (" המל"ל ") לא פעל במקרים בהם לא היה קיים דיווח על עיסוק שכיר כשהתקבלה שומת מס הכנסה ובה היה דיווח על מקור הכנסה כשכיר. במקרה שכזה, התעלם המל"ל ממקור ההכנסה הנ"ל וכיוצא מכך ההכנסה לא חוייבה בדמי ביטוח לאומי, על אף שההכנסה היתה חייבת בדמי ביטוח לאומי. חוזר ביטוח 1417 קובע הוראות כדלקמן: בירור שכיר תהליך אוטומטי : הבירור האוטומטי יבוצע עם קבלת שומה ממס הכנסה ובה הכנסה ממקור שכיר "( משכורת "). במסגרת זו, יבדוק המל"ל האם קיים למבוטח עיסוק עובד שכיר באותה שנת מס ממעסיק ישר אלי. אם לא קיים עיסוק כאמור, ישלח המל"ל הודעת בירור למבוטח אשר תיצור "אירוע שעון" שיופעל אוטומטית כעבור 60 יום מיום שליחת ההודעה. באם המבוטח לא יגיב להודעת הבירור במועד, המל"ל ישנה באופן אוטומטי את ההכנסה ממשכורת להכנסה שלא מעבודה ממקור "הכנסה מחו"ל שכיר". להלן המקרים הרלוונטיים לתהליך הבירור: מקור ההכנסה בבירור הינו משכר אצל מעסיק ישראלי : מבוטח שקיבל הודעת בירור אשר היה מועסק כעובד שכיר באותה שנת מס על - ידי מעסיק ישראלי, יידרש להוכיח כי היה מועסק על - ידי מעסיק ישראלי כדי להפסיק את תהליך הבירור ולהחזיר את ה רישום כ"עובד שכיר" רגיל. מקור ההכנסה בבירור הינו משכר אצל מעסיק זר : מבוטח שקיבל הודעת בירור אשר היה מועסק כעובד שכיר באותה שנת מס על - ידי מעסיק זר, המל"ל ירשום אותו כ"עובד חייב בעד עצמו". מקור הכנסה בבירור הינו משכר אצל מעסיק זר במדינת אמנה : מבוטח שקיבל הוד עת בירור אשר היה מועסק כעובד שכיר באותה שנת מס על - ידי מעסיק זר במדינת אמנה, ההכנסה תהיה פטורה מדמי ביטוח לאומי, אך חייבת בדמי ביטוח בריאות בלבד, שהרי שולמו דמי ביטוח לאומי במדינת האמנה איתה כרתה ישראל אמנה. תחולת החוזר : לפי החוזר הוחלט להפעיל את תהליך הבי רור מהשומות לשנת המס 2008 ואילך. 13. שינוי כללי פריסת תשלום נוסף של שכר חוזר מעסיקים מס' 1455 של המוסד לביטוח לאומי מיום 4 במאי 2014 ביום 14 במאי 2014 פ ורסם בקובץ התקנות 7376 כי החל מיום 1 ביוני 2014 ייכנס לתוקף תיקון לתקנה 5 לתקנות הביטוח הלאומי (תשלום ופטור מתשלום דמי ביטוח), התש - נ"ה 1995 "( תקנות פריסת שכר .)" החוזר של הביטוח הלאומי מתאר את התיקון, על פיו, החל מהשכר שישולם מחודש יוני ואילך, פריסת השכר תתבצע כאשר התשלום הנוסף יהיה 25% או יותר משכר המינימום החודשי וזאת במקום 25% או יותר מהשכר הרגיל של . העובד לדוגמא : שכר המינימום לח ודש הינו 4,825 ש"ח, לפיכך, על כל סכום נוסף מעל 1,206 ש"ח ( 25%* 4,825 ) תתבצע פריסת שכר. ביחס לעובד אשר עבד שנה לפחות אצל מעבידו, תתבצע הפריסה כך שהסכום הנוסף יחולק ל -12 חודשים ויצורף לחישוב של כל אחד מהחודשים. ביחס לעובד אשר עבד פחות מ -11 חודשים שקדמו לחודש שבו משולם התשלום הנוסף, יחולק הסכום הנוסף במספר החודשים שבהם עבד אצל אותו מעביד ויצורף לחישוב של כל אחד מהחודשים. ראוי לציין, כי התשלום הנוסף הינו בנוסף לשכר החודשי הרגיל, לרבות תשלומים שניתנו כבונוס או כמענק השתתפות ברווחי המעביד ולמעט הפרשים. מש - הערה מעות התיקון הינה העמקת גביית דמי ביטוח לאומי ומס בריאות ממי שהכנסתם קרובה לתקרת דמי הביטוח המקסימלית לגבייה (הכנסה חודשית של 43,890 ש"ח בשנת 2019 ) או למדרגה הנמוכה של תשלומי דמי ביטוח (הכנסה חודשית של 6,164 ש"ח בשנת 2019 .)