מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 118 בהתאם לכך המיסוי יתבצע כמפורט : להלן  בהעדר קרבה משפחתית בין היוצר - לנהנים יחולו על הנאמנות ההוראות על החלות נאמנות תושבי ישראל רגילה.  בהתקיים קרבה משפחתית בין יוצר הנאמנות - לנהנים רווחי הנאמנות המיוחסים לנהנה תושב ישראל יהיו חייבים במס בשיעור 25% בעת או הפקתם 30% בעת חלוקתם, בהתאם לבחירה שתתבצע על - ידי הנאמן.  בנוסף, בכל מקרה של חלוקה מהנאמנות יראו את החלוקה כאילו חולקו ריווחי הנאמנות תחילה ולאחר קרן מכן . הנאמנות ב) על הגבלה הטבות / חדש לעולה חוזר תושב וותיק בהתאם לתיקון 197 לפקודה, אם הינו היוצר וותיק חוזר תושב , חדש עולה או הכנסות הנאמנות ייהנו רק ממס מפטור וכל במידה הינם הנהנים תושבים חוזרים וותיקים או /ו עולים חדשים . לגבי נאמנויות כאמור ידי -על שהוקמו תושבים חוזרים וותיקים או עולים חדשים ששבו או עלו לארץ לפני 1 באוגוסט 2013 , ימשיך הדין לחול כל הקודם, עוד היוצר הינו בחיים . ג) חובת דיווח נאמנויות במסגרת תיקון 197 בוטלה האפשרות שבה שנאמנות יוצרים או נהנים ישראלים תהיה פטורה מחובת דיווח. כמו כן, - בוטלה האפשרות על שלא לדווח תקבולים במזומן נהנה שקיבל בנאמנות כך שכל חלוקה מיום 1 באוגוסט 2013 חייבת . בדיווח ד) חברה להחזקת נכסי נאמנות נכסי חברה להחזקת נכסי נאמנות נחשבים כיום לנכסי הנאמנות והכנסתה של חברה לנכסי נאמנות נחשבת להכנסת . הנאמנות במסגרת תיקון 197 תוקנה הגדרת חברה להחזקת נכסי נאמנות ונקבעו מספר תנאים כדי שחברה תיחשב כחברה להחזקת נכסי נאמנות. בין היתר, נדרשת הודעה לרשויות תוך המס 90 ימים מיום הקמת החברה . 8. הבהרה בעניין תרגום עסקאות לשערי החליפין נאמן בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות על פי צוואה שנחשבת לתושבת ישראל, שהפיק או שנצמחו לו הכנסות מחוץ לישראל, אמור לדווח על אותן הכנסות חוץ כשהן מתורגמות לשקלים חדשים לפי כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל), התשס"ד - 2003 . בהתאם לכללי ההמרה, ישנן פעולות או הכנסות שיתורגמו לשקלים חדשים לפי השער היציג שביום התשלום או ביום ביצוע הפעולה, לפי העניין, וישנן פעולות והכנסות שיתורגמו לשקלים חדשים לפי השער היציג בתום שנת המס שלגביה מוגש הדוח. 9. הסדרי מעבר לנאמנויות נהנה תושב ישראל ביום 9 במרץ 2014 פ ר סמה רשות המסים חוזר הסוקר הסדרי מעבר המוצעים על ידה, לגבי נאמנויות שהוקמו לפני 31 בדצמבר 2013 שהיוצר שלהן הינו תושב חוץ ושהנהנה בהן הינו תושב ישראל. הסדרי המעבר הינם וולונטריים ונועדו להעניק ודאות בנוגע לחבות במס של ההכנסות באותן נאמנויות זרות שהוקמו - לפני ה 31 בדצמבר 2013 . הסדרים אלו כבר אינם בתוקף יותר. ברם, פקידי השומה ממשיכים באופן בלתי פורמאלי להידרש לעקרונות של הסדרי המסים הללו בכל הקשור לבחינת השפעת הנהנה על פעילות הנאמנות ו/או החלטות הנאמן בהסכמי שומה פרטניים.