מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 304 2 . יישום יישום ההמלצות של הדוחות מתבצע בשלושה רבדים: 2.1 חקיקה מקומית בשנים האחרונות אנחנו עדים לחקיקה מקומית משמעותית ברחבי העולם הנוגעת לדוחות ה - BEPS . נציין לדוגמה את החקיקה המתייחסת למשטרי מס מיטיבים. חקיקה זו משתנה בין המדינות, אולם הקווים המנחים והנוסחאות המנחות אצל כולם (לרבות ישראל) הן בהתאם לאמור בדו"ח Action 5 - של ה BEPS . גם , כמו כן הדירקטיבות האירופאיות (ראה ATAD1 -ו ATAD 2 ) להלן מחייבות חקיקה תואמת BEPS בנושאים שונים ברחבי אירופה. 2.2 הנחיות ה OECD בתחום מחירי העברה מכיוון שחלק גדול מהמדינות מקבלות את הנחיות ה - OECD בתחום מחירי העברה כמנחות, אזי תיקון של ההנחיות משנה את הפרשנות המהותית שניתנת לעסקאות בין חברתיות. בהמשך ישיר לדוחות 8-10 - של ה BEPS - תוקנו ה OECD Transfer Pricing Guidelines בהתאמה לדוחות. ה - Guidelines פורסמו ב ש - 2017 תואמים את דוחות ה - BEPS הרלוונטיים. ף בנוס , במהלך שנת 2020 , פורסמו דו"חות נוספים בתחום, כדוגמת ה נ חיות הנוגעות ל עסקאות פיננסיות (פברואר 2020 ) וכן דו"חות ביניים המתייחסים למיסוי כלכלה הדיגיטלית, כפי שמתואר ב - Pillar 1 -וב P illar 2 . יצוין כי בתחום התיעוד עצמו, עדיין נדרשת חקיקה משנית במדינות השונות כדי לחייב מעבר לפורמט החדש master file / local file) ). חקיקה כאמור עדיין לא עברה בישראל. 2.3 חתימה על האמנה הרב צדדית (Action 15) אמנה זו מהווה חידוש, שכן זו הפעם הראשונה שנחתמת אמנת מס רב צדדית (בשונה מהאמנות הקלאסיות שהן -דו לאומיות). ביוני 2017 נחתמה לראשונה אמנת מס רב צדדית ( Multi-Lateral Instrument - MLI ) הצפויה להשפיע על אלפי אמנות ברחבי העולם. במעמד החתימה חתמו על האמנה כ -60 מדינות, לרבות ישראל. נכון להיום, האמנה צפויה להשפיע על -כ 1,200 אמנות ברחבי העולם. יצוין כי ה -MLI לא בא במקום האמנה הקיימת, אלא הוא בא לשנות מספר סעיפים באמנה (הגדרת מוסד קבע, מגבלת ההטבות, בוררות חובה ועוד). היות והחקיקה המקומית הרלוונטית הושלמה, האמנה הרב לאומית נכנסה לתוקף החל מיום 1 בינואר 2019 . שימת לבכם לכך שסעיפים שונים של האמנה צפויים להיכנס לתוקף במועדים שונים (entry into effect) כמפורט ב MLI . 3. תהליכים משמעותיים בשנים האחרונות 3.1 אשרור האמנה הרב צדדית ( Action 15 ) -ב 13 לספטמבר, 2018 הגישה ישראל -ל OECD מסמך המאשרר את אמנת המס הרב צדדית ליישום צעדים הנוגעים לאמנות מס שמטרתם למנוע את שחיקת בסיס המס והסטת רווחים. האמנה הרב צדדית נכנסה לתוקף בישראל ב -1 בינואר 2019 וצפויה לשנות באופן משמעותי חלק ניכר מאמנות המס עליהן חתומה ישראל. ישראל הנה המדינה ה -11 שהפקידה את ה - .MLI האמנה הרב צדדית כוללת הוראות שונות בדבר ניצול אמנות, הסדרים היברידיים, הימנעות מסיווג כמוסד קבע ועוד. בנוסף , המדינות מחויבות לכלול באמנות המס שלהן הוראות הנוגעות להליכי הסכמה הדדית .