מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 13 - ביטוח לאומי 341 מכלל האמור, קובע בית הדין הלכה, שכאשר שומת הניכויים עם מס הכנסה היא תוצאה של הסכם פשרה, המל "ל רשאי להוציא שומת ניכויים בעצמו, אולם משנערכ ה שומת ניכויים על - ידי מס הכנסה, לרבות במסגרת הסכם פשרה עם המעסיק, רשאי המל "ל להתבסס עליה. בפסק הדין, ערך בית הדין דיון בסמכ ות המל "ל להטיל ולהפחית קנסות, תוך שהוא קובע כללים ועקרונות למקרים דומים שיעוררו סוגיות דומות להוצאת שומת ניכויים, חיוב בהפרשי ריבית והצמדה לפי חוק פסיקת ריבית והצמדה וכן חיוב בקנסות מכוח חוק הביטוח לאומי, לפי ארבעה מועדים שלהלן:  המועד הראשון - - היום ה 15 ש אחרי תקופת התשלום (דהיינו, המועד בו קמה חובת תשלום דמי הביטוח).  המועד השני - מועד קביעת השומה הסופית על - ידי פקיד השומה.  המועד השלישי - מועד קביעת דמי הביטוח בעקבות עריכת ביקורת הניכויים על ידי - "ל. המל  המועד הרביעי - תחילת הליכים משפטיים בבית הדין. , ק ככלל ובע בית הדין, כי יוטל קנס בגין אי - תשלום דמי ביטוח הנקבע בשומת הניכויים של המל "ל החל מהמועד הראשון בו קמה חובת תשלום דמי הביטוח, שהרי המעסיק אמון על דיווחיו למל "ל, ועל כן הוא יישא במחדלו לרבות חיוב בקנסות. ברם, בית הדין קובע כי אין המדובר ב"סוף פסוק" והוא מ וסיף מכלול שיקולים וחידושים לעניין הפחתת הקנס בביטוח לאומי, תוך שמירה על ערך דמי הביטוח שלא שולמו במועד, וזאת תוך הבחנה בין סוגי הריביות: ריבית לפי חוק פסיקת ריבית (ריבית השוק) שהינה נמוכה כיום אל מול ריבית לפי סעיף 159 א לפקודת מס הכנסה, שהינה ריבית גבוהה יותר (4% לשנה), ומכל מקום מציין, כי אין מקום לוותר על הוספת הפרשי הצמדה אלא בנסיבות מיוחדות ויוצאות דופן. , לפיכך נקבע כדלקמן : ביחס לתקופה שחלה ממועד חובת התשלום (המועד ועד ) הראשון למועד עריכת ידי -על השומה מס הכנסה (המועד ) השני - תהא הפחתה של הקנס להפרשי הצמדה בלבד, או הפרשי הצמדה ותוספת ריבית לפי חוק פסיקת ריבית והצמדה. ביחס לתקופה שממועד קביעת השומה הסופית ידי -על מס הכנסה לרבות בדרך של פשרה, ועד ל מועד בו יידע את "ל המל המעסיק בגין החוב העדכני (המועד השלישי) - ניתן לשקול אפשרות , בנסיבות עובדתיות שבהן לא מיוחס על פני הדברים חוסר לב תום למעסיק , כי המעסיק יחויב לשלם הפרשי הצמדה על החוב (כמו במועד הראשון) והקנס המלא יופחת לריבית לפי סעיף 159 א לפקודת מס הכנסה (ריבית בשיעור שנתי של 4% לאחר שנוספו על הסכום המדובר הפרשי הצמדה). ביחס לתקופה החל בו מהמועד נדרש המעסיק דמי לשלם ביטוח בעקבות ביקורת ניכויים (המועד ) השלישי ואילך - יוטל מלוא הקנס כאמור בסעיף 364 לחוק הביטוח לאומי, שהרי במקרה זה חובתו של המעסיק היא ברורה ונהירה, שהרי אחרת אי חיוב בקנס עד לסיום הליכים משפטיים, יגרום לתמריץ אצל מעסיקים לנקוט בהליכים משפטיים. משנקבע ידי -על הדין בית האזורי כי במקרים נשוא הערעורים לא הופעל שיקול הדעת המנהלי כפי שראוי היה שייעשה, היה מלכתחילה מקום לקבוע כי העניין יוחזר אל הגורם המוסמך במל"ל מנת על שיפעיל את שיקול דעת זוהי דרך ש כך, ו המלך במצבים שכאלה , ולא ביטול הקנסות כפי שנקבע בפסקי הדין נשוא הערעורים. לבסוף , קבע הדין בית , כי בארבעת הערעורים שלעיל , יוטלו קנסות מופחתים, ומאחר ומדובר בסוגיה שהועלתה לראשונה לדיון משפטי, הרי שיש מקום להבדיל ממקרים אחרים בהם תתעוררנה שאלות דומות מכאן ולהבא . 3. שומת ביטוח לאומי לא יכולה לסתור שומת מס הכנסה "ל ב 19447-06-17 א. טירר חברת עורכי דין נ' המוסד לביטוח לאומי פסק הדין שניתן ביום 1 בספטמבר 2020 עוסק בשאלה האם יש להורות על ביטול שומת ניכויים שהמוסד לביטוח לאומי הוציא לחברת עורכי דין (" התובעת ") לשנים 2010-2013 . ביקורת הניכויים של המוסד לביטוח לאומי (" "ל המל ") היתה במקביל לביקורת מס הכנסה ביחס לאותן שנים. בין שאר הסוגיות שעלו בביקורת, נדונה סוגיית סעיף הוצאות רכב שבגינה הוסכם בהסכם עם פקיד השומה (" הסכם שומה "), כי הנושא יימחק מסעיף ההוצאות ויסווג כדיבידנד לבעלי המניות שיחויב במס בשיעור 30% בהתאם לסעיף 125 ( ב 2 ) לפקודה.