מדריך המיסוי שלך - Deloitte

119 / 398

פרק 4 - מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני,
נאמנויות
119
• ועל במידה / האופציות מניות
שנמכרו
בעסקה
חלות
סעיף הוראות 102 )( )ב 3 ( לפקודה, ייוחס המרכיב הפירותי ראשית
כל לתמורה במזומן, ויתרת
התמורה
תמוסה בשיעור מס של 25% .
55. החלפת מסלול מס לנותן שירותים
החלטת המיסוי דנה בחברה אשר הקצתה אופציות
לנותן
שירותים לפי סעיף 3 )ט( לפקודה . לאחר ההקצאה הפך נותן
השירותים לעובד שכיר בחברה וזו פנתה לרשות המסים בבקשה להחיל על האופציות שהוקצו לו בעבר את הוראות
המסלול ההוני.
רשות המיסים דחתה את בקשת החברה וקבעה כי מאחר ובמועד ההקצאה הוא לא היה עובד, לא ניתן להחיל על
האופציות את הוראות סעיף 102 , גם אם לאחר ההקצא ה הפך להיות עובד החברה.
.65 הקצאת זכויות בשותפות נפט סחירה במסגרת סעיף 102 לפקודה
אחד מתנאי סעיף 102 לפקודה הינו שמדובר בהקצאת זכויות בחברה, קרי - לא ניתן להחיל את הוראות הסעיף על
הקצאת זכויות בשותפות.
החלטת המיסוי דנה ב שותפות מוגבלת שפעילותה בתחום חיפוש, פיתוח והפקה של נפט וקבעה כי לאור צו מס הכנסה
)סוגי שותפויות שיש לראותן כחברה(, ה - תשע"ז 2017 , ניתן להחיל על זכויות אלו את הוראות המסלול ההוני שבסעיף
102 לפקודה.
5.7
החלטות
מיסוי
נוספות
בנושא
הוני תגמול
להלן רשימת החלטות מיסוי נוספות בנושא תגמול הוני שנסקרו ב
1.
• מנגנון התאמת תוספת המימוש.
• מימוש אופציות במנגנון מימוש נטו בחברה פרטית במסלול רווח הון עם
. נאמן
• מימוש אופציות בחברה ציבורית במנגנון מימוש נטו במסלול הכנסת
. עבודה
• חישוב שווי ההטבה במנגנון התאמה לחלוקת דיבידנד במסלול הכנסת
. עבודה
• מיסוי תגמול הוני לעובדים היוצאים לעבוד מחוץ לישראל ולעובדים השבים
לישראל.
• בי טול אופציות שהבשלתן תלוית אירוע אקזיט והקצאתן במסלול רווח הון
באמצעות נאמן שבסעיף 102 לפקודה.
• הסכם אופציה לרכישה של כל הון מניות החברה.
• מיסוי הכנסות מאופציות בידי יחיד אגב שינוי תושבות.