מדריך המיסוי שלך - Deloitte

146 / 398

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת,
תכנוני מס חייבים בדיווח
146
4. מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות
בחודש אוקטובר 2007 פרסמה רשות המסים טופס "הצהרה על עסקאות בינלאומיות כמשמעותן בסעיף 85 א לפקודת
מס הכנסה" ) טופס 1385 (. טופס ה הצהרה מהווה נספח שחובה לצרפו לדו"ח המס השנתי )באם הוא רלוונטי( וכולל
פרטים לגבי אופי העסקה, פרטי הצד הקשור לעסקה ומחיר העסקה. כמו כן, כולל טופס הדיווח הצהרת מנהלים כי
העסקה המדווחת נערכה בהתאם לתנאי שוק, כפי שהוגדרו בסעיף 85 א לפקוד ה והתקנות הנלוות. נציין ג ם, שלפי עמדת
רשות המסים ישנה חובת עריכת חקר תנאי שוק ותיעוד מתאים, כי לא ניתן להוכיח עמידה בתנאי שוק בדרך אחרת.
ביום 3 ביולי 2019 רסמה רשות המסים עדכון ל )טופס מחודש( הצהרה על - ןבי עסקה לאומיות כמשמעות
ה
בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה והתקנות מכוחו".
הטופס כולל מספר שינויים לעומת הטופס הקודם. בין היתר, הנישום נדרש:
• לציין אם מדובר בהכנסה או בהוצאה מפרספקטיבה ישראלית;
• לפרט לא רק את השיטה שננקטה בהתאם לתקנה 2 )א( לתקנות, אלא גם את שיעור הרווחיות כאמור בתקנה 1 ,
אם נבחרה השיטה המפורטת בתקנה 2 )( )א 2 (
()א
)קרי, שיטה המשווה את שיעור הרווחיות בין העסקה
הבינלאו מית לבין העסקה הדומה(;
• לציין פרטים אודות הצד שכנגד )שם, מספר הזיהוי לצרכי מס בחו"ל ) TIN ,( כתובת(; וכן -
• לפרט את ההכנסות או ההוצאות, כפי שהם מופיעים בדוחות הכספיים של הנישום.
מלבד האפשרות להצהיר כי העסקה הינה עסקה חד פעמית בהתאם לתקנה 4 לתקנות, ניתנת אפשר ות להצהיר על
סקאות העומדות, מבחינת סיווגן ותוצאותיהן, בתנאי . ספציפית, אפשרות זו ניתנת יחס
לשלושה סוגי עסקאות: שירותים המוסיפים ערך נמוך, שירותי הפצה בסיכון נמוך ושירותי שיווק, המסופקותידי -על ישות
ישראלית, אשר אודותיהם רשות המ יסים מספקת הקלה בדרישות הדיווח.
יש לציין, כי בחודש ספטמבר 2018 פרסמה רשות המסים שני חוזרים חדשים בנושאי חירי העברה )
הכנסה
הכנסה
וכן טופס "הצהרה על הלוואות בעסקאות בינלאומיות" ) . טופס
ההצהרה מהווה נספח שחובה לצרפו לדו"ח המס השנתי )באם הוא רלוונטי( וכולל פרטים לגבי מידע על הלוואות ארוכות
טווח שאינן נושאות ריבית , שניתנו מידע על ההלוואות שהתקבלו , והצהרה כי ההלוואות המפורטות בטופס, הן כמשמעותן
בסעיף 85)ו(א לפקודת מס הכנסה. בחודש יוני 2020 ורסם בנושא חובת הראיה.
אם לא
היו
עסקאות
עם
צדדים
זרים קשורים , יש להצהיר על כך בטופס 1214 )חברות( או טופס 1301 )יחידים(.
ראה גם חוזר נפרד בנושא בפרק 11 לחוברת זו.
5. חובת הודעה בכתב ומראש לפקיד השומה על עריכת מפקד המלאי והשמדת מלאי
חובת ההודעה תחול אם מפקד המלאי מתבצע במועד שהוא יותר מ -10 ימים ועד חודש לפני או אחרי יום המאזן; האמור
לעיל אינו חל על מלאי המתנהל בספר תנועת מלאי באופן המאפשר קביעת יתרות, וכל פריט בו נפקד לפחות אחת לשנה
ונשלחה הודעה עד תחילת שנת המס לפקיד השומה על בחירת ש יטה זו. בנובמבר 2018
פורסמה
הוראת
ביצוע בנושא
השמדת
מלאי)
הוראת
הכנסה
14/
וביום 18 ביולי 2019
פורסמה
להורא
בנושא
השמדת
מלאי
שמתבצעת
באופן
. שוטף
ראה גם חוזר נפרד בנושא בפרק 2 לחוברת זו.