מדריך המיסוי שלך - Deloitte

236 / 398

פרק 9 -
תמריצים
236
2 . תמצית התיקונים
התמריצים שניתנו בחוק טרם השינוי הביאו רק להגשמה חלקית של מטרות , החוק מאחר שהתבררכי כמה קיימות
בעיות
במתכונתו : הקודמת
ראשית, המסלול
המועדף
המיוחד
המקנה שיעורי מס של 5% באזור א' ו - 8% באזור אחר, בנוסח ערב התיקון לא היה
אפקטיבי
ויושם באופן . מצומצם זאת, בין השאר, בשל
תנאי
הסף
הגבוהים שהוצבו למסלול זה, אשר
מנעו
מחברות
ענק
היכולות לתת
תרומה
משמעותית
למשק
הישראלי, מלפעול בו, ולכן בוצעה הקלה בתנאי הסף.
שנית, בוצעה התאמהשל
החוק
לתעשייה עתירת ידעכדי ,
לעודד
חברות
מתאימות
להתבסס ולהרחיב את פעילותן
בישראל, באמצעות
מחקר
ופיתוח ,
לקבוע
תמריץ לעידוד
פעילות
חדשה
בישראל
ולהעלותרמת את הפריון והחדשנות,
מאחר שהתעשייה אחד היא הידע עתירת ממנועי הצמיחה של החשובים
מדינת
ישראל .
הארגון
לשיתוף
פעולה
ולפיתוח כלכלי, -ה ,OECD
בשיתוף
-ה פורום ,G20 אימץ כללים ותנאים למתן הקלות
במיסוי
לתעשייה , ידע עתירת
- היינו
הקלות
במס
לגבי
הכנסות
לא מנכסים
מוחשיים
מסוימים -
פטנט
, רשום
תוכנת
מחשב,
זכות
זני של מטפחים
צמחים
וכדומה ) - להלן נכסים לא מוחשיים מוטבים(. התיקון לחוק מאמץ את עיקרי הכללים
המומלצים ויוצר מסלולי מס נוספים חדשים למפעל טכנולוגי מועדף )שיעור מס של 7.5% באזור פיתוח א' או שיעור מס
של 12% באזור אחר( ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד )שיעור מס של 6% .( לפירוט ראו חוזר נפרד בח וברת זו.
בנוסף בוצעה הפחתה כוללת של שיעור מס החברות לכל חברה בעלת "מפעל מועדף" על הכנסותיה ממפעל מועדף
שמפעלה ממקום באזור פיתוח א' לכדי 7.5% במקום 9% )אין שינוי בשיעור המס באזור אחר - 16% .(
כמו כן, תוקנו ההגדרות של הכנסה מועדפת, חברה מועדפת, הכנסה מוטבת ו
עוד.
ביום 5 בנובמבר 2017 רסמה רשות המסים את ובו עמדתה לגבי תיקון 73 .
להלן טבלה המסכמ ת את שיעורי מס חברות בשיעור מופחת לחברות זכאיות:
שיעור מס
חברות רגיל מפעל מועדף
מפעל טכנולוגי
מועדף
מפעל טכנולוגי
מועדף מיוחד
מפעל מועדף
מיוחד
אזור פיתוח א' 2017 : 24%
2018 ואילך :
23%
7.5% 7.5% 6% 5%
אזור אחר 16% 12% 6% 8%
להלן טבלה המסכמת את המס בגין דיבידנד בשיעור מופחת )דיבידנד בין חברות תושבות ישראל פטור( :
מס רגיל בגין
דיבידנד
מפעל מועדף
מפעל טכנולוגי
מועדף
מפעל טכנולוגי
מועדף מיוחד מפעל מועדף מיוחד
30%/ 25%
ליחיד
20% ליחיד תושב ישראל
20% לתושב חוץ, או לפי
אמנה )כנמוך ביניהם(
20% ליחיד תושב ישראל
20% לתושב חוץ או בהתאם לאמנה
)כנמוך מביניהם(
4% כאשר 90% או יותר מהמניות בחברה
מוחזקים במישרין בידי חבר בני אדם
תושב חוץ
5% לחברת אם
שהיא תושב חוץ