מדריך המיסוי שלך - Deloitte

56 / 398

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2021 : הוצאות עודפות, מדרג ות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים
קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים
56
2 . כיבודים במקום העסק
יותרו בניכוי רק 80% מההוצאות לכיבוד קל )שתייה קרה או חמה, עוגיות וכיוצ א באלה( במקום העיסוק )מקום שבו מנהל
הנישום, דרך קבע, את עיסוקו( של הנישום.
נאמ עמד ש, ת רשות המיסים היא כי הסיפא של הגדרת "כיבוד קל" )וכיוצא
באלה( יכולה לכלול גם פירות וירקות העונה.
לפי חוזר מס הכנסה מס' 14/2000 , יוכרו ההוצאות לכיבוד קל במקום העיסוק הן לא ורחים המבקרים והן לעובדים.
הוצאות מזון ומשקה אחרות, שאינן כיבוד קל, לא יותרו )לדוגמא: ארוחה עסקית הניתנת לאורח שאינו תושב חוץ - ראה
סעיף 3
להלן(.
הוצאות כיבוד מחוץ למקום העיסוק לא יותרו בניכוי ) ראו ת"צ 20306-12-13 ועע"מ 10075/16 בעניין מהילי בע"מ .(
3 .
אירוח
הוצאות בשל אירוח בארץ, אינן מותרות בניכוי כלל, פרט להוצאות אירוח אורחים מחו"ל המותרות בניכוי ללא תקרה,
במידה שהן סבירות ונוהל לגביהם הרישום הנדרש )שם האורח והארץ ממנה הגיע, מספר ימי האירוח ונסיבותיו, הקשר
לנישום וסכום ההוצאה(.
לפיכך, הוצאות כיבוד מחוץ למקום העיסוק לא יותרו בניכוי ) ראו ת"צ 20306-12-13 ועע"מ 10075/16 בעניין מהילי
בע"מ נ' רשות המסים(.
פי על הודעת רשות המסים מיום 15 בנובמבר 2018 ,
עמדת
היא הרשות
שהוצאות
" בעבור
שירותי
יוכרו " משרד
בניכוי
במס הן רק מ" במע והן הכנסה
כאשר
מדובר
בו במשרד
מנהל
/ הנישום את העוסק או עיסוקו או קבע דרך ידו משלח
כאשר
מדובר
במקום
ששימושו
הינו העיקרי חללי " כגון ד ) משר
עבודה
משותפים .(" לכן, יובהר
כי
בגין הוצאות
שהות
, קפה בבתי
וכיוצ מסעדות אינן ב" נכנסות להגדרשירותי ת " ". משרד
ביום 24 בדצמבר 2018 ניתן פס"ד משרד בקפה )ה"פ 5523-11-18 ( . חברת משרד בקפה
פיתחה
אפליקציה
לפיה
כאשר מגיע לקוח לבית הקפה ומופעלת האפליקציה,
מתבצעת
העסקה הבאה: ה
חברה
משלמת לבית הקפה עבור
השירותים שהוא העניק ללקוח; ה
חברה
מוציאה ללקוח שתי חשבוניות מס: האחת בסך של כ - 60% מהתשלום לבית
חש - הקפה בונית זו מוגדרת כתמורה בעד שירותי משרד; חשבונית שניה בסך של כ - 40% מהתשלום לבית הקפה -
חשבונית זו מוגדרת כתמורה בעד המזון והמשקאות שצרך הלקוח. לטענת ה חברה , ההוצאה שבחשבונית הראשונה
מותרת בניכוי לצרכי מס הכנסה ובניכוי מס תשומות לעניין מע"מ , ואילו ההוצאה שאינ ה מותרת בניכוי גלומה בחשבונית
י השני
ה בלבד.
בית המשפט
המחוזי
דחה את הבקשה לתת סעד הצהרתי לפיו הוצאה הגלומה בחשבוניות לעיל,
מותרת בניכוי לפי סעיף 17 לפקודה, וכי מס התשומות הגלום בחשבוניות אלה מותר בניכוי בהתאם לחוק מע"מ.
4 . מתנות בשל קשר עסקי )ללקוחות וספקים( ו מתנות לעובדים
א.
- עד ל 210 ש"ח לאדם לשנה )סכום מעודכן לשנת המס 2021 ( .
ב.
אם ניתנה - עד ל - בחו"ל 15
דולר
של ארה"ב לאדם לשנה.
ג.
מתנה לעובד לרגל אירוע אישי )חתונה, לידת ילד, בר - מצווה( תותר בניכוי מבלי שתחשב הכנסת עבודה בגבולות
הסכומים שבסעיף )א( לעיל ) 210 ש"ח(. סכום מעבר לכך - ייחשב כהוצאה עודפת.
מתנה לעובד לחגים - יש לזקוף שווי למשכורת ו . אם ניתנו תווי שי, יש לזקוף שווי לפי עלות תווי השי למעסיק ולא
לפי הערך הנקוב של תווי השי. אם ניתנה מתנה בשווי כסף )חפץ כלשהו(, יש לזקוף שווי כולל מע"מ.
תשומת לב לכך, שעשויה לקום חובת ניכוי מס במקור ממתנה שניתנה לנותן שירותים, סוכן או לקוח )לרבות
לעובדים שלהם(. חובת הניכוי במקור קיימת גם במקרה של תשלוםידי -על צד ג' כגון איגודים מקצועיים דוגמת
הסתדרות המורים אם העניקו לחבריהם תשלומים כלשהם כגון שי לחג או מלגות )ע"מ 1136/07 הסתדרות
המורים בישראל(.