פרק - 9 תמריצים 276 .4.4.10 דרישות תיעוד ומעקב - תקנה 8 קובעת דרישות תיעוד ומעקב המהווים תנאי מחייב לעמידה באמות המידה הבינלאומיות בעניין זה . דרישות אלה נועדו לוודא יכולת פיקוח ובקרה על כך שהתנאים שנקבעו מיושמים הלכה למעשה . עיקרי הדרישות הן למסמכים המעידים על כך שהמפעל עושה שימוש בנכס לא מוחשי מוטב או שיש לו הכנסות והוצאות בקשר לנכס לא מוחשי אשר בבעלותו או אשר ניתנה לו זכות שימוש בו ; על תנאי השוק שבהם נערכה עסקה לרכישת נכס לא מוחשי מוטב על - ידי מפעל טכנולוגי מאת צד קשור, לרבות פירוט הוצאות המחקר והפיתוח של הצד הקשור ועוד . אנו מפנים את תשומת הלב לדרישות התיעוד ו לעניין זה ראו נספח ג בחוזר מ"ה 7 9/201 וכן חוזר משרדנו .11.2021 .4.5 הגדרות " מפעל טכנולוגי מועדף " ו - " מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד " - נקבע כי מפעל ייחשב כ"מפעל טכנולוגי מועדף" או כ"מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד" במידה והוא עומד בכל התנאים המצטברים המפורטים להלן: • מסלול א' - עמידה במדדים כמותיים : פסקה ) 1 אחד מהתנאים המנויים בפסקה ) + ( (2 או מסלול ב' - קבלת אישור למפעל מקדם חדשנות : פסקה ) (3 • פסקה ) (4 • פסקה ) (5 להלן פירוט הפסקאות שהוזכרו לעיל: (1) אחוז או סכום הוצ' מו"פ מינימלי - הוצאות המחקר והפיתוח )המסווגות כך לפי כללי החשבונאות המקובלים( של המפעל בשלוש השנים שקדמו לשנת המס או ממועד הקמת החברה, הן בשיעור של 7% לפחות בממוצע לשנה מ סך הכנסות החברה בעלת המפעל או 75 מיליון ש"ח לפחות בשנה, וזאת בניכוי הכנסות מסוגים שיקבע שר האוצר שמועברות לאחר )כדוגמת חברה אחרת שהייתה שותפה ביצירת הערך ללקוח במודל של חלוקת הכנסות - revenue sharing (, ובלבד שהאחר אינו צד קשור, ואם הוא כן צד קשור, מנהל רשות המסים אישר את ניכוי ההכנסה. נזכיר כי בתקנה 1 נקבעה הגדרה של "הוצאות מחקר ופיתוח" כהוצאות המסווגות כהוצאות מחקר ופיתוח לפי כללי החשבונאות המקובלים, למעט הוצאות פיננסיות, והוצאות כאמור על מבנה שאינו מיתקן ייעודי לפיתוח נכס לא מוחשי, וזאת בשל קושי לבסס קשר ישיר בין עלויות אלו לקניין רוח ני מסוים. ביום 6 בנובמבר 2018 פורסם צו לעידוד השקעות הון )ניכוי הכנסות המועברות לאחר במפעל טכנולוגי(, התשע"ט - 2018 ") הצו .(" במסגרת הצו נקבע כי יש לנכות מהכנסות החברה בעלת המפעל, הכנסה טכנולוגית הנובעת משירותי פרסום המבוססים על תוכנה )תוכנה המפותחת במפעל החברה לפרסום מקוון באינטרנט שמקשרת בין לקוח לבין ספק(, המועברת מהלקוח )מי שמפרסם באינטרנט באמצעות התוכנה( לספק )בעל שטח פרסום באינטרנט שמקבל שירותים באמצעות התוכנה(, על בסיס הסכמי התקשרות למתן שירותי פרסום וזאת לצורך בחינת עמידה בתנאי כאמור לעיל ובלבד שהאחר אינו צד קשור, ואם הוא כן צד קשור, מנהל רשות המסים אישר את ניכוי ההכנסה. משמעות הצו בנושא ניכוי הכנסות המועברות לאחר, הינה נטרול חלק מהכנסות המפעל הנובעת משירותי פרסום על תוכנה, לצורך הקלה בעמידה בתנאי של אחוז מו"פ מינימלי מההכנסות. יצוין כי תחולתן של הוראות אלה נקבעה רטרואקטיבית החל מיום 1 בינואר 2017 . ביטוי לצו זה ניתן לראות ב החלטת מיסוי 2235/18 . (2) בחברה בעלת המפעל התקיים אחד או יותר מאלה : )א( לפחות 20% מהעובדים המועסקים בה הינם עובדים אשר מלוא שכרם שולם ונרשם בדוחות הכספיים שלה כהוצאות מו"פ או שהיא מעסיקה 200 עובדים כאמור או יותר;
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=