פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2023 ותחילת שנת 2024 42 • הפקדות לקופת גמל לקצבה, לפיצויים ולקרן השתלמות עבור בעלי שליטה, במיוחד לאור הוראות תיקון 190 לפקודה אשר מרחיב החל משנת 2012 את גובה ההוצאה שתינתן לחברה בשל הפקדות לקצבה עבור בעל שליטה ) ראו בהרחבה חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו .( • שיקולים לאי חלוקת מענקים ודמי ניהול לבעלי שליטה, בהתחשב בפער בין שיעורי המס לגבי חברה ולגבי יחיד. • ביטוח לאומי - בעל שליטה בחברת מעטים לא מוכר כעובד שכיר, הן לעניין תשלום דמי הביטוח והן לעניין הזכאות לגמלאות )לגבי ביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ופירוק מעביד(. • חיוב בעלי שליטה בריבית לפי סעיף 3 )ט( לפקודה: בשנת 2023 השיעור המינימאלי עומד על 3.87% לשנה ) ראו חוזר נפרד בפרק 3 ל חוברת זו .( • זקיפה של הפרשי הצמדה בגין הלוואות בעלים - הוצאות הפרשי הצמדה מוכרות לחברה ופטורות ממס בידי יחיד בעל השליטה. • חשיפה למיסוי משיכות בעל שליטה שלא הוחזרו או העמדת נכסי החברה לרשותו כהכנסה מדיבידנד או כהכנסה פירותית )משכורת / עסק או משלח יד( - לפי סעיף 3 )ט 1 ( לפקודה ) ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה(. • על פי סעיף 62 א לפקודה )"חברות ארנק" ( , יש לחייב את בעל המניות נותן השירות באופן שוטף בגין כלל הכנסות החברה שמקורן מפעילות של נושאי משרה או פעילות שמתקיימים לגביה יחסי עובד מעביד בפן המהותי, כאילו התקבלו ישירות על ידו ) ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מיסוי חברת מ עטים ובעל מניות מהותי בה .( . 4 תשלומי מס • השלמת מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שצריכות להשתלם על חשבון השנה השוטפת )חשוב בעיקר בחברה בהפסדים(. • תשלום יתרת חוב המס עד 31 בינואר 2024 ללא חיוב בהפרשי הצמדה וריבית, או עד תום פברואר 2024 תוך תשלום מחצית הפרשי הצמד ה והריבית, או עד תום מרץ 2024 תוך תשלום 75% מהפרשי הצמדה והריבית. • יש לשקול תשלומי מענקים על מנת להקטין את הרווח ובכך להקטין את הפרשי ההצמדה וריבית המוטלים ממחצית שנת המס בשל הפחתת מקדמות בלתי מוצדקת. • התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים בדוח דצמבר. • התאמת המחזור ודווח כנ"ל לצרכי מס ערך מוסף.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=