פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2023 ותחילת שנת 2024 43 . 5 שונות • סיום הטיפול בחובות מסופקים ותביעות כספיות שנויות במחלוקת, מוקדם ככל האפשר עד תום שנת המס, לשם התרתם בניכוי בשנה השוטפת. • בדיקת האפשרות לדרוש החזר מע"מ בגין חובות אבודים . ראו חוזר נפרד בפרק 8 ל חוברת זו . • הסכמי ניהול - יש לבחון את הסכמי הניהול עם צדדים קשור ים. יש לעגן את ההסכמות בין הצדדים בכתב, לרבות מילוי טופס 1213 )תכנוני מס חייבים בדיווח(, באם יש צורך בכך . ראו חוזר נפרד בפרק 6 ל חוברת זו . • דיווח בגין קבלת חוות דעת - על פי סעיף 131 ד לפקודה, קיימת חובת דיווח לרשות המסים בשל שימוש בחוות דעת מסוימות, כאשר שכר הטרחה של נותן חוות הדעת תלוי בחסכון המס של מקבל חוות הדעת או דיווח על "חוות דעת מדף". יש לבחון את הצורך בדיווח . ראו חוזר נפרד בפרק 6 ל חוברת זו . • דיווח על נקיטת עמדה הסותרת את רשימת העמדות שפרסמה רשות המסים בנושאי מס הכנסה ) ראו חוזר נפרד בפרק 6 לחוברת זו ( , מע"מ ומכס ) ראו חוזר נפרד בפרק 8 לחוברת זו ( , באם יתרון המס עלה על סכום מסוים. יש לבחון את הצורך בדיווח . • השלמת פרטי דיווח על תשלומים וניכויים במקור לגבי: סכום התשלום )לרבות בגין תשלומים שלא נוכה מהם מס במקור(, סכום הניכוי, שם מקבל התשלום, מענו ומספר תעודת הזהות ובחבר בני - אדם מספר מזהה אחר בצורה מדויקת כדי למנוע אי התרת הסכומים כהוצאה )וכן בעיות בקליטת הדוח המקוון(. • בדיקת סוג פנקסי החשבונות שיש לנהל מתחילת שנת המס 2024 , בהתאם להוראות ניהול פנקסים, באם חלו שינויים בפעילות העסק )מחזור, מספר עובדים(. ראו חוזר נפרד בפרק 3 ל חוברת זו . • יש לשקול דיווח על בסיס מזומנים לצרכי מס לגבי חברות העוסקות במתן שירותים ואין להן מלאי עסקי, וזאת גם אם הדוחות הכספיים שלהן ערוכים לפי בסיס מצטבר . ראו חוזר נפרד בפרק 5 ל חוברת זו , הכולל גם התייחסות לפס"ד בעניין מיקוד ישראל 36 שקבע, שלא יותר דיווח לרשויות המס על בסיס מזומן לחברה מאחר שהיו לה במקביל דוחות כספיים לפי בסיס מצטבר על פיהם התנהלה כלכלית בפועל . • איסור על גילום מס קבוצתי - החל מיום 1 בינואר 2011 לא מותר גילום מס הכנסה "קבוצתי" )מחוץ לתלושי השכר( של הטבות, הניתנות לייחוס ספציפי לעובדים וכל האישורים שניתנו על - ידי רשות המסים )אם ניתנו( לגילום "קבוצתי" התבטלו וכן בוטלה אפשרות הדיווח על גילום "קבוצתי" בטופסי 126 , אשר ה וגשו לגבי שנות המס 2011 ואילך . החל מהמועד האמור יש לגלם בתלושי השכר הטבות, הניתנות לייחוס ספציפי, ואילו הטבות, שאינן ניתנות לייחוס ספציפי, יסווגו כהוצאה עודפת. • שינויי מבנה - מועד שינויי מבנה בדרך של פיצול ומיזוג )למעט בדרך של החלפת מניות לפי סעיף 103 כ לפקודה(, צריך להיות בתום שנת המס בלבד )חברות נסחרות, לדוגמה, גם בתום רבעון(. עם זאת, מכח סעיף 103 א 1 )ב( לפ קודה ולפי חוזר מס הכנסה 37 , יתאפשר ביצוע מיזוג סטטוטורי או פיצול לא רק בתום שנת מס, אלא גם בתום כל אחד משלושת הרבעונים בשנה ) 31 במרץ, 30 ביוני ו 30 - בספטמבר( בכפוף לתנאים מסויימים. חשוב לציין, כי במידה והיה דרוש אישור מקדמי מרשות המסים לו המיזוג או הפיצול ה יו מבוצעים בתום שנת המס, ביצוע המיזוג או הפיצול שלא בתום שנת המס יהיה גם הוא כפוף לאישור מקדמי מרשות המסים . תשומת לב מיוחדת לתיקון המקיף שבוצע באוגוסט 2017 לחלק ה 2 לפקודה - שינויי מבנה ) תיקון 242 לפקודה - ראו חוזר 8 בעמוד 284 לחוברת תום שנת המס 2017 של משרדנו ו חוזר מ"ה 8/2018 של רשות המסים( . 36 ע"מ 63590-02-20 מיקוד ישראל אבטחה שרותים וכח אדם בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 1 של ביהמ" ש המחוזי מיום .5.2.2023 37 חוזר מס הכנסה מספר - 6/2018 רשות המסים בנושא: קביעת מועד מיזוג או פיצול .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=