פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס :2023 הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 77 )3( ניכוי הוצאות רכב שמשמש לצרכי עבודה בלבד - בית המשפט המחוזי )ע"מ 872/06 עיריית נהריה ,( קי בל את העמדה, שיתכן והתקנות המגבילות ניכוי הוצאות רכב חלות רק אם מדובר בהוצאות מעורבות ועל כן אינן חלות, במקרה בו כל ההוצאות עסקיות. )4( החזר הוצאות דלק לעובד - עמ"ה 1184-06 אליל 2000 שיווק וניהול בע"מ: בית המשפט המחוזי קבע כי באופן עקרוני, מקום שהמעביד אינו מעמיד רכב לרשות העובד לצורך ביצוע העבודה, אלא משתמש ברכב הפרטי של העובד ומשיב לו את ההוצאות בגין השימוש האמור שכל כולו עבור המעביד, אין תחולה לתקנה 4 לתקנות הרכב ויש לראות בתשלום שמשלם המעביד לעובד כהוצאה של המעביד המהווה מעין החזר הלוואה ולא כהכנסת עבודה של העובד. )5( נדחתה בקשה לאישור תובענה יי צוגית בגין זקיפת שווי רכב בתקופת הקורונה - ת"צ 1189-04-20 עוזי מאנע וסיגמנט שרות ומכירה למיכון משרדי בע"מ : המבקשים הגישו בקשה לאישור תובענה יי צוגית כנגד רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי )"המשיבים" ( כנגד החיוב בתשלום מס הכנסה, ודמי ביטוח לאומי בגין שווי השימוש ברכב שנזקף להם כהכנסה חרף מגבלות הקורונה שקבעה הממשלה בתקופת הקורונה, אשר הגבילו את מספר העובדים במקומות עבודה ובחלק מהזמן אף אסרו על יציאה מהבתים למעט למקומות חיוניים. בית המשפט המחוזי דחה את הבקשה לאישור התביעה היי צוגית וקבע, שגם אם התקיימו נסיבות מיוחדות ונדירות - הוראות הדין בכל הקשור לקביעת שווי הטבת הרכב והחיוב במס אינן נתונות לשיקול דעת של המשיבים. סעיף 2)2 ()א( ל פקודת מס הכנסה , קובע כי יש לראות כהכנסה " כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו" . חובתה של רשות המסים היא למלא אחר הוראת חוק זו ולראות בכל טובת הנאה שניתנה לעובד ממעבידו הכנסה לצורך חישוב ההכנסה החייבת של העובד. ז . נקיטת עמדה חייבת בדיווח - ברשימת העמדות החייבות בדיווח לשנת 2016 שפרסמה הרשות למסים, בעמדת מס הכנסה 4/2016 מצוין כי זקיפת שווי שימוש ברכב תבוצע בהתאם לתקנות ולא תתאפשר זקיפה בסכום שונה מהאמור בהן. הדיווח נדרש רק אם יתרון המס הנובע מנקיטת העמדה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך ארבע שנות מס לכל היותר. ח . הקלה עקב מלחמת "חרבות ברזל" לגבי זקיפת שווי שימוש ברכב הצמוד לעובדים המגויסים למילואים בצו 8 ולעובדים שיצאו לחל"ת , לפי מספר הימים ולא לחודש מלא - הנחיית רשות המסים מיום 2 בנובמבר 2023 "לנוכח המצב הביטחוני עקב מלחמת "חרבות ברזל" ולאור פניות רבות בעניין חיוב שווי שימוש ברכב הצמוד לעובדים המגויסים למילואים בצו 8 ולעובדים שיצאו לחופשה ללא תשלום )חל"ת(, להלן הנחיותינו, בהמשך להנחיות שניתנו ביום 2.4.2020 בנושא הנדון בתקופת הקורונה: ככלל, מעסיק שהעמיד לרשות העובד רכב צמוד, נדרש לזקוף לעובד הכנסה בהתאם לשווי שנקבע בתקנות מס הכנסה )שווי השימוש ברכב(, התשמ"ז 1987 – . על כן, מעסיק שהעמיד לרשות עובד רכב צמוד נדרש לחייב את שכרו של העובד בשווי השימוש על פי התקנות )להלן: "שווי שימוש ברכב"(. גם כאשר הרכב היה ברשות העובד רק בחלק מהחודש הרי שיש לזקוף שווי רכב מלא. לאור המצב הביטחוני המיוחד בתקופת מלחמת "חרבות ברזל" עובדים רבים גויסו למילואים בצו 8 ועובדים רבים הוצאו לחל"ת לתקופה שאינה ידועה, ולכן הוחלט להקל ולקבוע כי עובדים אלו שהחזירו למעסיק את הרכב שהוצמד להם, ייזקף להכנסתם שווי שימוש ברכב באופן יחסי לימים בחודש בהם הרכב היה ברשותם )להלן: "שווי יחסי"(. שווי יחסי יחושב גם בעת החזרת הרכב לרשותו של העובד. במטרה להקל, באשר לעובדים שגויסו למילואים בצו 8 , יכול המעסיק לוודא מול העובד או מי מטעמו את החזרת הרכב לרשות המעסיק, לרבות השארתו בשטח. בשל הנסיבות הביטחוניות המיוחדות, הודעה מהעובד או מי מטעמו באשר להחזרת הרכב/אי העמדת הרכב לרשותו או למי מטעמו בתקופה זו, יכולה להיעשות גם בדיעבד ולכל המאוחר, עד 7 ימי עבודה לאחר סיום תקופת שירות המילואים".
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=