פרק - 2 היערכות להכנת דוחות המס ל שנת המס 2024 51 • יוכרו רק תשלומים בפועל לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים ( לדוגמא: שכר דירה, חשמל, הוצאות משרד, משכורת חודש דצמבר לעובדים, שכר טרחת עו"ד ורו"ח וכיוצ"ב). • קביעת מועד תקבול דמי שכירות מראש, בכפוף להוראות החוק המתייחסות להכנסות מהשכרת דירה למגורים (לעניין הכנסות מהשכרת דירת מגורים - ראו חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו). • רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס. • תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב במוסד ששולמו עד לתום שנת המס. . 5 דיווח על הכנסות ממשיכת כספים ו/או שימוש בנכסים ע"י בעל מניות מהותי בחברה לפי סעיף 3 (ט )1 סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה (בתוקף משנת )2017 עוסק בחיוב משיכות מחברה על ידי בעל מניות מהותי יחיד (לרבות תאגיד שקוף) כמפורט להלן: (1) משיכות כספים המבוצעות על ידי בעל מניות מהותי מהחברה שבבעלותו. משיכות אלה יחויבו כהכנסה חייבת במס בידי בעל המניות שמשך את הכספים. (2) העמדת נכסים לשימוש בעל מניות מהותי כגון דירות מגורים, כלי שיט וטיס ועוד תחויב כהכנסה חייבת בידי בעל המניות . הדיווח על ההכנסה לפי סעיף 3 (ט 1 ) יתבצע על- ידי בעל המניות המהותי באמצעות טופס 1350 המהווה נספח לדוח השנתי. "מועד החיוב" במס הינו כמפורט להלן: )1( במשיכת כספים מחברה - שנה). + בתום שנת המס שלאחר שנת המס שבה נמשכו (שוטף )2( בהעמדת נכס לשימוש בעל המניות המהותי - בתום שנת המס שבה הועמד הנכס לשימוש, ובתום כל שנה לאחר מכן עד למועד שבו הושב הנכס (בתום כל שנה). יובהר, כי עד למועד החיוב, יחול סעיף 3 (ט) לפקודה (חיוב בריבית) על משיכה של כספים מהחברה. יש לבחון את יישומם של הסעיפים הנ"ל, ובמיוחד לגבי קיומם של יתרות חובה שנוצרו לפני 31 בדצמבר .2023 להרחבה- ראו חוזר נפרד בפרק 4 לחוברת זו. כמו כן, נדרשת תשומת לב ל חוזר ביטוח מס' 1487 של המוסד לביטוח לאומי מיום 29 בנובמבר -2021 ראו חוזר נפרד (לקט פסקי דין וחוזרים בביטוח לאומי) בפרק 13 לחוברת זו. . 6 דיווח על הכנסות מ"חברת ארנק" לפי סעיף 62 א לפקודה סעיף 62 א לפקודה (בתוקף משנת )2017 קובע שיש להתעלם מקיומה של חברת מעטים 34 (שאינה חברת משלח יד זרה) הנובעת מפעילות של יחיד בעל מניות מהותי 35 בה, ולחייב את בעל המניות נותן השירות, באופן ישיר, במס על כלל ההכנסות הנובעות לחברה מיגיעתו האישית, בהתקיים אחד משני המצבים הבאים 36 : 34 חברת מעטים כמשמעותה בסעיף 76 לפקודה, היינו - חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני אדם לכל היותר ואינה בת-חברה ואינה חברה שיש לציבור עניין ממשי בה. 35 בעל מניות מהותי כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, היינו - מי שמחזיק, במישרין א ו בעקיפין, לבדו א ו יחד עם אחר, ב- 10% לפחות מסוג כלשה ו של אמצע י שליטה בחברה. 36 לפי הדין עד ליום .31.12.2024
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=