162 / 398
פרק
6 -
הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס
:
הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות
דעת,
תכנוני מס חייבים בדיווח
162
מספר
העמדה
כותרת העמדה
הערותינו לגבי משמעות העמדה
31.12.2013
, למעט אם מדובר בחלוקה שמקורה
ב"קרן" הנאמנות.
78/2019
תקופת
הפטור
המקסימלית
נאמנות ב
תושבי
ישראל
שאחד מיוצריה
היה
לתושב
ישראל
לראשונה, תושב
ותיק חוזר
או
לתושב
חוזר
לאחר תיקון
197
לפקודה
)
1.1.2014
(
תקבע תקופת
ההטבות של הנאמנות בהתאם לתקופת ההטבות של
היוצר המוטב או מי מבין הנהנים המוטבים
)עולה
חדש או תושב חוזר ותיק(
אשר תקופת ההטבות שלו
הגיעה לסיומה במועד המוקדם ביותר מבין כל
תקופות ההטבה של היוצר המוטב והנהנים המוטבים
.
79/2019
חלוקה
לאחר
תקופת
הפטור
שמקורה
ברווחים
שהופקו ונצמחו
בתקופת
הפטור
בנאמנות
קרובים
שבחרה
במסלול
חלוקה
חלוקה אשר בו
צעה
בנאמנות קרובים לנהנה שהינו
תושב
ישראל לראשונה, תושב
חוזר
ותיק, תושב
חוזר
)במסלול חלוקה(, לאחר תקופת ההטבות שחלה
בעניינו, גם אם חולקו לו ההכנסות שהופקו ונצמחו על
ידי הנאמנות בתקופת ההטבות, תהיה חייבת במס
בשיעור של
30% .
83/2020
סיווג של נאמנות שמקורה בה
קניה בנאמנות
תושבת ישראל
בה יוצר תושב ישראל אחד
לפחות או בנאמנות נהנה תושב ישראל שאינה
קרובים,
שלא דווח על אירוע רווח הון בהקניה
במקרה בו מועבר נכס )שאינו מזומן( מנאמנות תושבי
ישראל
)
שאינה נאמנות קרובים( לנאמנות "זרה"
יש ,
לראות באותה נאמנות זרה כנאמנות שבה יש יוצר
ישראלי ולפיכך אותה נאמנות תיחשב "נאמנות
ישראלי
ת".
העמדה לא חלה ככל שמדובר בנאמנות
מוטבת )הזכאית לפטור הניתן לעולה ולתושב חוזר(
או שדווח על רווח הון ממכירת הנכס
.
84/2020
קיטון בהון המדווח של נאמנויות
מסוימות
בדרך של הקניה
או העברה פטורה לנאמנות
אחרת או דיווח חלקי
בנאמנות בה ישנו נהנה תושב חוץ בנוסף לנהנה
ישראלי, ו
הנאמן בחר לדווח רק על חלקו של הנהנה
הישראלי,
רואים זאת
כ"
הקטנת נכסים בדרך של דיווח
" חלקי
, ופעולה זו מחייבת דיווח על רווח הון בגין
חלקו
. ראו ד
וגמה שהובאה בעמדה.